Impuestos especiales sobre la integración europea de Ucrania: fumar no solo es perjudicial, sino también caro

En Ucrania, ya el 1 de julio, es posible que se aumenten los impuestos especiales sobre los cigarrillos, lo que inevitablemente conducirá a un aumento de los precios minoristas de los productos de tabaco. El aumento de los impuestos especiales se debe a la necesidad de armonizar la legislación fiscal nacional con la europea, pero hay otras razones.

A través de espinas a Europa

La Rada Suprema aprobó en primera lectura el proyecto de ley núm. 11090 sobre la revisión de los tipos del impuesto especial sobre los productos del tabaco. Según la nota explicativa firmada por el ministro de Finanzas, Serguéi Marchenko, este documento tiene como objetivo adaptar los impuestos especiales a las normas europeas. En particular, el importe de este impuesto ya no se calculará en moneda nacional, sino que estará denominado en euros. Por lo tanto, el impuesto especial se indexará automáticamente con cada devaluación posterior de la hryvnia.

Y, por supuesto, la ley prevé un aumento de los impuestos especiales a niveles europeos.

“Dado que Ucrania aspira a convertirse en miembro de la Unión Europea, tendremos que armonizar nuestra propia legislación con la europea, incluida la directiva que regula los impuestos especiales”, explica Vladimir Dubrovsky, experto en Ucrania de CASE. – Después de todo, si después de que Ucrania se una a la UE, los productos del tabaco siguen siendo mucho más baratos en nuestro país que en otros países, esto conducirá al hecho de que los cigarrillos se traerán allí desde Ucrania, y esto colapsará sus ingresos presupuestarios por impuestos especiales. Por supuesto, una situación así no le conviene a nadie”.

Mientras tanto, los impuestos especiales en Ucrania siguen estando en un nivel bastante bajo. Como señaló el jefe del Ministerio de Finanzas, Sergei Marchenko, según la directiva europea, “el impuesto especial general sobre los cigarrillos en los países miembros de la UE debe ser al menos el 60% del precio medio ponderado al por menor de los cigarrillos emitidos para el consumo, y no debe ser inferior a 90 euros por 1.000 cigarrillos, independientemente del precio medio ponderado de venta al por menor. A modo de comparación, a partir del 01/01/2024, la obligación tributaria mínima sobre los cigarrillos en Ucrania es de 2516,54 jrivnia (aproximadamente 60 euros) por 1000 unidades”.

Por lo tanto, de acuerdo con la directiva europea, el gobierno propone aumentar la obligación tributaria mínima para el pago del impuesto especial sobre los productos del tabaco (consta de dos partes: una tasa específica establecida por 1000 productos y una tasa ad valorem calculada como un porcentaje del coste de estos productos) a 90 euros por 1000 piezas.

Por supuesto, un aumento de impuestos de este tipo también provocará un aumento en los precios de los cigarrillos. Sin embargo, según el proyecto de ley, no está previsto realizarlo simultáneamente. Se espera un período de transición de 3,5 años. Así, el impuesto especial no alcanzará el objetivo de 90 euros por 1.000 cigarrillos hasta principios de 2028.

Con el inicio de la transición a nuevos impuestos especiales, el Gabinete de Ministros propone no demorarse y comenzar el proceso de aumento de ellos ya el 1 de julio de este año. Y lo más probable es que el parlamento se reúna con el gobierno a mitad de camino y apruebe la ley para esa fecha.

Por tanto, a partir del inicio del tercer trimestre se incrementará la obligación tributaria mínima por impuestos especiales. Sin embargo, no demasiado: de los 60 euros actuales a 63,45 euros por 1.000 unidades. A partir de principios de 2025, el impuesto especial aumentará hasta los 78 euros. En 2026 serán 82 euros. En 2027: 86 euros. Y finalmente, a principios de 2028, se alcanzará el objetivo de 90 euros por 1.000 piezas.

Sin embargo, la armonización de la legislación ucraniana con la legislación europea claramente no es el objetivo principal de este proyecto de ley, ya que es parte de los esfuerzos del gobierno por encontrar nuevas fuentes de ingresos para el presupuesto. Según diversas estimaciones, sólo hasta finales de este año el gobierno necesitará recaudar entre 300 y 500 mil millones de grivnas adicionales para cubrir los gastos presupuestarios. Esto es precisamente a lo que apuntan las últimas iniciativas para aumentar diversos impuestos: el IVA, los impuestos militares, los impuestos especiales sobre el combustible y el tabaco.

"Para financiar los gastos militares, definitivamente necesitamos aumentar los ingresos presupuestarios", dice Ilya Neskhodovsky, jefe del departamento analítico de la red ANTS, en conversación con la publicación. – Y aumentar los impuestos especiales es un enfoque más correcto que aumentar los impuestos sobre la renta personal (impuesto sobre la renta personal o servicio militar). Esta medida siempre ha supuesto un aumento de los ingresos”.

Es cierto que el Gabinete de Ministros no espera un efecto inmediato de esta ley. En 2025, los ingresos fiscales procedentes de los productos del tabaco deberían aumentar sólo en 612 millones de jrivnia (el Ministerio de Finanzas no anunció ningún plan para este año), en 2026, en 5 mil millones de jrivnia, en 2027, en 9,4 mil millones. Y finalmente, en 2028, cuando el impuesto especial alcance su máximo, se espera recibir 13,9 mil millones de jrivnia adicionales.

Subir impuestos no siempre significa aumentar los ingresos

Sin embargo, la realidad puede diferir de las expectativas. Después de todo, aumentar los impuestos no siempre conduce a un aumento proporcional de los ingresos presupuestarios.

"La teoría económica dice que un aumento de impuestos por encima de cierto límite no conduce a un aumento, sino a una reducción de los ingresos presupuestarios, ya que un negocio sobrecargado cierra o pasa a la sombra", dice Vladimir Dubrovsky. – Por lo tanto, existe un cierto nivel impositivo óptimo que proporciona el máximo de ingresos. Y su aumento adicional no tiene sentido”.

Según el especialista, aunque la armonización de la legislación fiscal ucraniana con la europea es necesaria, no tiene sentido apresurarse demasiado, ya que Ucrania no entrará en la UE dentro de tres años. Por tanto, el aumento podría ampliarse durante un período más largo. Y gracias a esto se pueden evitar las crisis de precios para los consumidores y las empresas.

"Ya hubo un caso en Ucrania en el que los impuestos especiales sobre el tabaco se aumentaron demasiado rápido", recuerda Dubrovsky. – Como resultado, la proporción de productos falsificados creció muy rápidamente del 6% al 23%, lo que generó importantes pérdidas para el presupuesto. Y existe un riesgo significativo de que una situación similar pueda volver a ocurrir”.

En cuanto al impacto del aumento de los impuestos especiales sobre el crecimiento económico, no será demasiado significativo.

"Lo más perjudicial para el desarrollo económico es el aumento de los impuestos laborales (impuesto sobre la renta personal, servicio militar)", dice Vladimir Dubrovsky. – Los impuestos sobre la propiedad (terrenos, bienes raíces) tienen el menor impacto. Los impuestos especiales ocupan una posición intermedia: desaceleran la economía, pero no demasiado”.

Al mismo tiempo, recuerda el experto, el objetivo principal de los impuestos especiales no es la generación de ingresos fiscales, sino la creación de incentivos para un comportamiento correcto.

El aumento de los precios de los productos del tabaco debería animar a los ciudadanos a elegir un estilo de vida saludable. Por lo tanto, una persona priva al estado de parte de los ingresos fiscales, pero debido a una mayor productividad laboral, aumenta el monto de otros impuestos y también reduce los gastos presupuestarios en medicamentos. Por lo tanto, en este sentido, aumentar los impuestos especiales sobre el tabaco puede resultar útil tanto para el Estado como para sus ciudadanos. Sólo es necesario que la Oficina de Seguridad Económica pueda impedir el éxodo masivo de productores al mercado "oculto".