Todas las transacciones con criptoactivos estarán sujetas a impuestos: los ingresos están sujetos a un impuesto sobre la renta personal de hasta el 18%, así como a un impuesto militar del 1,5%. Además, los intercambios de cifrado recibirán permiso para operar oficialmente en Ucrania.
Desde principios de noviembre, han aparecido en la Verjovna Rada dos proyectos de ley que describen las normas para la tributación de las transacciones con activos virtuales, así como el mecanismo de autorización y supervisión de los proveedores de servicios relacionados con la facturación de activos virtuales (intercambios de criptomonedas).
El iniciador del primer proyecto de ley núm. 10225 es Alexander Sova, diputado del partido Siervo del Pueblo. Aunque el desarrollo conceptual de este documento estuvo a cargo de la Comisión Nacional de Valores y Mercado de Valores (NCSM).
El segundo proyecto de ley alternativo núm. 10225-1 fue registrado formalmente por el diputado Siervo del Pueblo, Antón Shvachko. De hecho, este proyecto fue elaborado por el Ministerio de Transformación Digital junto con las empresas, tal y como anunció el ministro de Transformación Digital, Mikhail Fedorov.
Teniendo en cuenta el desarrollo activo de la industria de las criptomonedas en Ucrania y la resonancia que causa cualquier intento del Estado de tomar el control de los activos virtuales, delo decidió esperar hasta que las emociones en torno a las iniciativas legislativas disminuyeran un poco y determinar sustancialmente qué les espera a los entusiastas de las criptomonedas. .
¿Qué se ha hecho ya para regular el mercado de criptomonedas en Ucrania?
A principios de 2022, la Verjovna Rada adoptó la Ley n.º 2074-IX “Sobre activos virtuales”. Es un documento fundamental que regula las relaciones jurídicas que surgen durante la circulación de activos virtuales en Ucrania, define los derechos y obligaciones de los participantes en el mercado de activos virtuales y la base de la política estatal en esta área.
Esta ley nunca entró en vigor. Para que esto suceda, el parlamento tuvo que aprobar cambios en el Código Fiscal sobre las características específicas de la tributación de las transacciones con activos virtuales.
En consecuencia, si la Rada apoya uno de los proyectos de ley propuestos (el primero, por cierto, contiene una nueva versión de la ley sobre activos virtuales), el marco regulatorio para el mercado criptográfico en Ucrania en su conjunto estará listo.
¿Qué algoritmo de tributación proponen los diputados?
Según lo dispuesto en el Proyecto de Ley N° 10225, los activos virtuales son iguales a los activos de inversión. A su vez, los beneficios de las inversiones procedentes de transacciones con activos virtuales estarán sujetos a impuestos.
La base imponible se calculará de la siguiente manera:
- Se determina el resultado financiero de una transacción con un activo virtual específico (ganancia o pérdida). Para ello, a la cantidad de ingresos recibidos por una transacción con un activo virtual se le debe restar el valor de estos activos virtuales;
- Se considerará ingreso el precio especificado en el contrato de compraventa/intercambio de un criptoactivo, el cual no podrá ser inferior a su valor de mercado, y el valor del activo será el monto de los gastos documentados para su adquisición, emisión, minería;
- Con base en los resultados del año, el contribuyente determina la ganancia o pérdida de las transacciones con criptomonedas e informa (declara) el resultado financiero final a la oficina de impuestos.
"Si, según los resultados del año de informe, se obtienen beneficios de inversiones de transacciones con activos virtuales, su valor se incluirá en la base imponible total", explica Tatyana Zhuk, abogada del despacho de abogados ECOVIS Bondar & Bondar.
¿Cuáles serán las tasas impositivas?
La escala impositiva para los activos virtuales es lo más simple posible.
Los diputados proponen gravar los beneficios de las inversiones procedentes de transacciones con criptomonedas con un impuesto sobre la renta personal del 18% y adicionalmente con un impuesto militar del 1,5%. No se proporciona IVA para tales transacciones. La única excepción es la venta de NFT, activos virtuales definidos por características individuales. Las transacciones con ellos estarán sujetas adicionalmente al IVA.
Cómo serán los impuestos en la práctica
Para entender cómo funcionaría esto en la vida real, tomemos dos transacciones de ejemplo.
La primera opción: el contribuyente compró Bitcoin en el intercambio, lo vendió un mes después y recibió un 10% de ingresos debido a que Bitcoin aumentó de precio. Pero no hubo intercambio de activos virtuales por moneda fiduciaria (hryvnia/dólar/euro), los fondos permanecieron en criptomonedas.
Y no importa en absoluto si el contribuyente recibió moneda fiduciaria o dejó su dinero “congelado” en criptomonedas.
"Según el proyecto de ley No. 10225, a efectos fiscales, la venta de un activo virtual es tanto su venta por dinero como su intercambio por otra criptomoneda o cualquier otra transacción que resulte en la transferencia de propiedad de un activo virtual", aclara Tatyana Zhuk. .
La segunda opción: el contribuyente intercambia criptomonedas mediante el esquema p2p. Desde su tarjeta bancaria, transfiere una determinada cantidad en jrivnia a la tarjeta de otra persona y recibe criptomonedas en su billetera. Luego, según el mismo esquema, se vende la criptomoneda por hryvnia y se acredita en la tarjeta del contribuyente.
Como explica la abogada de GLS Law Company, Alina Goryaeva, el proyecto de ley nº 10225 introduce el concepto de venta (enajenación) de un activo virtual a efectos fiscales. Y en el caso de las transacciones p2p, es precisamente esto lo que se produce la venta, es decir, el intercambio de criptomonedas por dinero fiduciario.
Por lo tanto, los beneficios de las inversiones resultantes de dichas operaciones están sujetos al 18% del impuesto sobre la renta personal y al 1,5% del impuesto militar.
¿Cómo se controlarán los pagos de impuestos?
Los diputados quieren que las plataformas de intercambio sean agentes fiscales que deduzcan impuestos de las ganancias de las inversiones.
"Esto significa que en el momento de una transacción con activos virtuales, el intercambio debe cobrar impuestos y retenerlos sobre las transacciones realizadas por individuos", comenta Alina Goryaeva.
Además, los agentes fiscales deben mantener registros de todas las transacciones: reflejar la cantidad de ingresos acumulados por los usuarios del intercambio, la cantidad de impuestos retenidos y transferir trimestralmente estos datos al Servicio de Impuestos del Estado (STS).
Además de esto, las plataformas comerciales deberán almacenar el historial de transacciones durante 5 años y, a solicitud del Servicio de Impuestos del Estado, las bolsas deberán proporcionar información sobre las transacciones de usuarios específicos.
Sin embargo, los contribuyentes individuales también tendrán que controlar todas sus transacciones con criptomonedas. Todo ucraniano que haya realizado al menos algunas transacciones con activos virtuales durante el año deberá reflejar el resultado financiero anual de dichas transacciones en la declaración de bienes e ingresos. Además, no importa si se trata de ganancias o pérdidas. Si compraste bitcoins, ¡presenta una declaración de todos modos!
¿Cuáles son las diferencias entre el proyecto de ley elaborado por el Ministerio de Desarrollo Digital?
El proyecto de ley alternativo No. 10225-1 del Ministerio de Desarrollo Digital sugiere un enfoque ligeramente diferente para la tributación de las transacciones con activos virtuales.
Habrá algún período de gracia. Pero sólo para aquellos contribuyentes cuyo beneficio anual de inversión procedente de operaciones con activos virtuales no supere los 7 millones de grivnas.
Durante los primeros tres años después de la entrada en vigor de la ley, la tasa del impuesto sobre la renta personal para los beneficios de inversión de dichas operaciones será del 5%, durante los próximos cinco años, del 9%, y luego la tasa aumentará al 18%.
La supervisión del mercado de activos virtuales no estará a cargo de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, sino del Ministerio de Desarrollo Digital. Tomará una decisión sobre la autorización de los intercambios de cifrado dentro de los 30 días siguientes a la fecha de presentación de la solicitud. Además, en Ucrania no existe ningún pago anual por el trabajo. En su lugar, se realizará un pago único por el acceso al mercado: de 17.000 a 51.000 grivnas. La autorización en sí es ilimitada.
