En Ucrania comienzan las auditorías fiscales de las empresas, lo que puede dar lugar a situaciones en las que se requieran sobornos

El FMI llama la atención sobre la necesidad de realizar nuevos controles a las empresas ucranianas.

Las autoridades fiscales reanudarán las auditorías fiscales de las empresas. El levantamiento de la moratoria sobre tales controles, introducida en relación con la invasión rusa, es una condición para recibir el próximo tramo del FMI, que, en el contexto de una posible reducción de la ayuda financiera occidental, es extremadamente importante para nuestro país. Por otro lado, muchas disposiciones de la ley sobre auditorías fiscales que han entrado en vigor son bastante vagas y, por tanto, crean un terreno fértil para la corrupción. "Apostrophe" descubrió para qué deberían prepararse los empresarios nacionales.

En el segundo intento

Vuelven las auditorías fiscales a las empresas. El 5 de diciembre, el presidente de Ucrania, Vladimir Zelensky, firmó No. 10016d

El levantamiento de la moratoria sobre las auditorías fiscales era una de las obligaciones de Ucrania según el memorando firmado con el Fondo Monetario Internacional (FMI). El Parlamento debía presentar esta norma el 1 de julio de este año; los artículos relacionados con las auditorías fiscales fueron eliminados del proyecto de ley que se estaba preparando para la segunda lectura. Tal desviación de sus propias obligaciones no fue apreciada por el FMI, que este año finalmente cambió al concepto de “dinero a cambio de reformas” en la cuestión de la financiación de Ucrania. Y el parlamento, junto con el gobierno, tuvo que elaborar y aprobar urgentemente un nuevo proyecto de ley.

Se suponía que entraría en vigor el 1 de diciembre, hasta la próxima revisión del memorando. Y técnicamente existía esa posibilidad, ya que la ley fue enviada al presidente para su firma el 27 de noviembre. Sin embargo, hubo un retraso en esto, por lo que la fecha de entrada en vigor se adelantó una semana, lo que constituye otra violación de los acuerdos con el FMI. Sólo nos queda esperar que, a pesar de dos plazos incumplidos, el fondo siga considerando el cumplimiento de este “faro” y tome una decisión sobre el próximo tramo del actual programa de financiación.

La parte del tramo de casi 900 millones de dólares se decidirá el 11 de diciembre.

El riesgo no es algo noble.

Por eso las empresas ucranianas están a la espera de las inspecciones fiscales. Sin embargo, se supone que no serán totales. El parlamento y el gobierno lograron acordar con el fondo que se aplicarían a empresas donde existen ciertos factores de riesgo.

Por lo tanto, además de las empresas que se dedican a la producción de productos sujetos a impuestos especiales, la organización de juegos de azar y la prestación de servicios financieros (para las cuales las inspecciones se reanudaron en julio), se deben esperar visitas de inspectores fiscales de los contribuyentes que en 2021 tuvieron :

- el doble de cuentas por cobrar que de cuentas por pagar;

— el nivel de pago del impuesto sobre la renta de las sociedades y del impuesto sobre el valor añadido es inferior al 50 % en el sector;

- los ingresos anuales superan los 10 millones de jrivnia y los gastos representan más del 75% del importe de los ingresos anuales.

Al mismo tiempo, la ley exime de inspecciones a los empresarios privados del primer y segundo grupo, así como a las empresas ubicadas en territorios ocupados temporalmente o en territorios donde se están llevando a cabo hostilidades.

Las empresas nacionales recibieron con bastante tranquilidad la noticia del regreso de los controles.

"El entorno empresarial es muy sensible a las decisiones inadecuadas de las autoridades", dijo Oleg Getman, coordinador de los grupos de expertos de la Plataforma de Expertos Económicos, en un comentario para Apostrophe. “Y cuando se considera un proyecto de ley que implica importantes riesgos de corrupción u obstrucción de negocios, todas las asociaciones empresariales responden enérgicamente. Por ejemplo, ahora se oponen activamente al proyecto de ley núm. 5420 sobre la penalización del contrabando. Sin embargo, en el caso de esta ley no hubo tal reacción. Esto sugiere que, en general, las empresas están satisfechas con esta ley”.

Según el experto, en la elaboración del proyecto de ley participaron representantes del entorno empresarial y se tuvieron en cuenta sus recomendaciones sobre la formulación de criterios de riesgo.

No confíes, pero verifica

El objetivo principal del proyecto de ley es aumentar los ingresos fiscales al presupuesto, pero, según los expertos, no se deben esperar milagros en este ámbito.

"Por supuesto, los cheques darán un cierto aumento en los pagos, pero no será demasiado grande; lo más probable es que esté dentro de los límites del error estadístico", dice Oleg Getman.

Sin embargo, los funcionarios fiscales están a favor de devolver los cheques. Y tienen sus propias razones para ello.

"La oficina de impuestos apoya activamente la nueva ley, ya que para ella cada auditoría es una oportunidad de recibir un soborno", dijo a Apostrophe el experto en Ucrania de CASE, Vladimir Dubrovsky. "Según encuestas realizadas anteriormente entre empresarios ucranianos, alrededor del 20% de ellos se vieron obligados a pagar sobornos durante las inspecciones".

Si hablamos de un aumento de los ingresos presupuestarios, según el experto, no será grande, ya que la mayoría de los empresarios ucranianos no evaden el servicio militar obligatorio como se cree.

“Algunos líderes del gobierno y del parlamento opinan que si las empresas no están estrictamente controladas, no pagarán ningún impuesto”, dice Vladimir Dubrovsky. “Por eso, en un momento, bajo el liderazgo de Mykola Azarov, la administración tributaria se creó precisamente como un instrumento de presión sobre las empresas y una de sus principales tareas era el cobro de multas y cargos. Las autoridades tributarias incluso tenían previstos indicadores para ellos”.

Mientras tanto, tal actitud por parte del Estado es una exageración significativa. Según el experto, la gran mayoría de los impuestos en Ucrania se pagan de forma voluntaria.

“Esto lo confirma la experiencia de 2022”, afirma Dubrovsky. – A pesar de la invasión rusa, una caída significativa de la economía y una moratoria total de las auditorías, los ingresos fiscales cayeron sólo un 5%. Es decir, la gran mayoría de las empresas los pagaron sin presión de las autoridades fiscales”.

Sin embargo, el Estado no está demasiado dispuesto a confiar en los empresarios.

"Nuestro sistema fiscal presupone la culpabilidad de las empresas", dice a Apostrophe Ilya Neskhodovsky, jefe del departamento analítico de la red ANTS. — Se considera evasor a todo empresario que aún no ha sido denunciado por las autoridades fiscales. En esta creencia se basa, por ejemplo, el sistema de bloqueo de facturas fiscales. La experiencia demuestra que en la mayoría de los casos es infundada. El 80% de las facturas se desbloquean después de una revisión adicional. En otros casos, las empresas acuden a los tribunales, y en el 95% de los casos éstos toman decisiones a su favor. Por lo tanto, es razonable bloquear sólo un número muy pequeño de facturas.

Llegará a (casi) todos

La vuelta de las auditorías no supondrá un aumento significativo de la eficiencia fiscal, también porque el servicio fiscal no tiene la capacidad suficiente para ello.

"En el caso de las empresas que producen y venden productos sujetos a impuestos especiales, las inspecciones se reanudaron en julio", dice Ilya Neskhodovsky. — ¿Pero se ha producido un avance en la lucha contra la evasión fiscal en estas empresas? No, no sucedió. Y si no se han producido cambios fundamentales en un área donde la escala de la evasión llega a miles de millones, ¿qué razón hay entonces para creer que las inspecciones cambiarán la situación en industrias menos riesgosas?

Según el experto, el fracaso institucional del servicio tributario hace que cualquier control sea ineficaz. Y si no se puede ejercer un control efectivo sobre las actividades de una empresa, un aumento de sus poderes no conduce a una mejora en la calidad del trabajo, sino que sólo aumenta los riesgos de corrupción.

Esto también se ve facilitado por las disposiciones de la nueva ley, que formulan criterios muy vagos para los grupos de riesgo.

"Los procedimientos orientados al riesgo requieren un enfoque muy equilibrado", explica Vladimir Dubrovsky. “Tenemos una larga tradición de aplicación selectiva de la legislación. Por lo tanto, si los criterios de inspección no se detallan con detalle, hay mucho margen para la manipulación y el soborno”.

El único criterio claro especificado en la ley es la ausencia de inspecciones para las empresas con ingresos anuales inferiores a 10 millones de jrivnia.

"Esta cantidad es ligeramente superior al límite superior del sistema tributario simplificado", dice Dubrovsky. — Otros criterios están formulados de manera bastante amplia y no permiten separar las empresas verdaderamente riesgosas de los pagadores de buena fe. De hecho, esto significa que los funcionarios fiscales pueden visitar todas las empresas que no están incluidas en el sistema simplificado de inspección”.