La Estrategia Nacional de Ingresos 2030 suprime la tributación empresarial simplificada y exige la divulgación de ingresos tanto de empresas como de particulares para combatir la evasión fiscal. Los cambios entrarán en vigor a partir de 2024 para garantizar un sistema fiscal más transparente y justo.
El 27 de diciembre de 2023, el Gabinete de Ministros acordó la Estrategia Nacional de Ingresos hasta 2030 desarrollada por el Ministerio de Hacienda.
El Ministerio de Finanzas comenzó a desarrollar una hoja de ruta para reformar el sistema fiscal a finales de marzo de 2023. Ésta era una condición del Memorando de Política Económica y Financiera con el FMI sobre el nuevo programa de financiación ampliado para Ucrania. El programa de cuatro años proporciona una financiación de aproximadamente 15.600 millones de dólares.
La asistencia del FMI ascenderá a 3.600 millones de dólares en 2024. En general, el presupuesto de Ucrania depende en un 50% de la asistencia financiera de sus socios.
Los ingresos del presupuesto estatal para 2024 se fijaron en 1,8 billones de grivnas y los gastos en 3,4 billones de grivnas.
Casi todos los ingresos se destinarán a la defensa: 1,7 billones de grivnas. Por separado, se prevén gastos para el complejo militar-industrial: 43 mil millones de grivnas para la producción de vehículos aéreos no tripulados y la producción de municiones y armas.
“Introduciremos el sistema de administración que existe en la Unión Europea. No tenemos alternativas. Y, francamente, no tenemos ningún deseo de defender este sistema, excepto el deseo de que no haya ningún agujero en el presupuesto. Que podamos financiar el ejército es el instinto básico que, de hecho, nos guía”, explicó el presidente de la Comisión Parlamentaria de Política Financiera, Fiscal y Aduanera, Daniil Getmantsev, la reforma el 3 de enero durante una conferencia de prensa en el Centro de Estrategia Económica. (CES).
Como parte de la Estrategia Nacional de Ingresos, además de armonizar la legislación nacional con los estándares europeos, Ucrania debe reducir la proporción del sector paralelo. El FMI estima actualmente que el sector paralelo es del 30%.
BusinessCensor descubrió qué significa la integración fiscal europea para las empresas y los empleados y si en la Estrategia Nacional de Ingresos existen riesgos de corrupción que podrían llevar al resultado opuesto: un aumento del sector informal de la economía.
Lo que le espera al “pueblo simplificado”
Una de las principales direcciones de la Estrategia Nacional de Ingresos es la reforma del sistema tributario simplificado (STS). Como se señaló, el sistema tributario simplificado es utilizado por alrededor de 1,7 millones de contribuyentes, que generaron alrededor del 0,9% del PIB en el período 2020-2022.
En los grupos 1 y 2, la mayoría son representantes del comercio minorista y mayorista, así como empresarios individuales dedicados a la reparación de automóviles. Forman dos tercios de los participantes y el volumen en su conjunto.
Direcciones para reformar el sistema tributario simplificado:
Para las personas jurídicas, la tasa impositiva aumentará al 18% en un plazo de 3 años. Una vez finalizado el período de transición, a las personas jurídicas se les prohibirá utilizar el sistema tributario simplificado.
Para los empresarios privados que pertenecen a los grupos 2 y 3, se transferirán al segundo único y se introducirán tasas: del 3% al 17% de los ingresos, según el tipo de actividad.
La lista de actividades a las que se permite participar en el grupo 1 del sistema tributario simplificado se revisará para reducirla e incluir tipos de negocios de alto margen.
También se revisará el enfoque fiscal: se suprimirá el importe fijo del impuesto y se aplicarán impuestos exclusivamente a los ingresos reales recibidos.
Para las explotaciones (individuos) que permanecen en el cuarto grupo del sistema tributario simplificado, la base imponible se ampliará a partir del año en que se introducirá el impuesto a la tierra basado en su evaluación masiva.
Todas las personas “simplificadas” deberán utilizar PPO y mantener registros del origen de los bienes.
Los representantes del “Consejo de Ciudades ZakhistiFOP” señalan que la Estrategia Nacional de Ingresos tiene como objetivo fortalecer el control sobre las microempresas. Aunque las mayores pérdidas de ingresos presupuestarios se producen en la tributación de las grandes empresas, debido a su uso del sistema tributario simplificado.
Las empresas eligen un sistema tributario simplificado debido a la complejidad de la legislación tributaria y los riesgos de hacer negocios en el sistema tributario general. Pero en lugar de simplificar el sistema tributario general, la Estrategia complica las condiciones para el sistema tributario simplificado.
El enfoque en el que se basa la Estrategia Nacional de Ingresos es socialmente peligroso. El sistema tributario simplificado se considera únicamente una fuente de ingresos presupuestarios y no de empleo.
“El número total de empresarios individuales y de los trabajadores que contratan asciende actualmente a más de 2,5 millones de personas. Ningún sector de la economía podrá absorber tal cantidad de mano de obra”, señala Boris Emeldesh, presidente de la Asociación Profesional de Empresarios de Ucrania y miembro del consejo de supervisión del “Consejo de Ciudades ZashchitiFOP”.
¿Qué pasará con el trato preferencial para las TI?
La Estrategia Nacional de Ingresos establece que en el grupo 3 hay un giro de la industria hacia empresarios privados que brindan TI y otros servicios profesionales. Esto se debe al régimen legal especial “Diya.City”, que se propuso a la industria de TI el 8 de febrero de 2022.
Durante una conferencia de prensa en el CES, el ministro de Finanzas, Serguéi Marchenko, aseguró que el programa para el sector TI no se reducirá. "Debemos ser coherentes: si ya se han introducido ciertos regímenes fiscales, debemos darles tiempo para que se apliquen", afirmó Marchenko.
Las empresas residentes en Diya.City, que pagan el impuesto sobre la renta con carácter general (18%), tienen un límite de ingresos de 40 millones de grivnas al año.
A partir de 2024, los gastos de los residentes de Diya.City que pagan un impuesto único no deben exceder el 50%, y a partir de 2025, el 20%.
¿Cómo cambiará el modelo de tributación de la renta de las personas físicas?
Según los autores de la Estrategia Nacional de Renta, la reforma del sistema tributario simplificado será la base de la próxima reforma: la tributación de la renta personal. El abandono paulatino del sistema simplificado cambiará las condiciones existentes, cuando a las empresas les resultará más rentable contratar empresarios individuales con una tasa impositiva del 5% que celebrar contratos de trabajo con una tasa de impuesto sobre la renta personal del 18% y un ejército. impuesto del 1,5%.
La Estrategia Nacional de Ingresos introduce dos innovaciones clave en el ámbito del impuesto sobre la renta de las personas físicas. El primero es una escala impositiva progresiva para las personas cuyos ingresos superen el nivel establecido, y una revisión de los beneficios del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
El segundo se refiere a la posible imposición de los ingresos de las tarjetas individuales. Esto provocó la discusión más generalizada en las redes sociales. Después de la publicidad, el Ministerio de Hacienda explicó que las medidas para gravar los ingresos de la tarjeta de persona física no están incluidas en el texto de la Estrategia Nacional de Ingresos.
De hecho, el párrafo 4.3.1 de la Estrategia sólo establece que “todos los ingresos de las personas físicas recibidos fuera de las actividades comerciales, excepto los directamente previstos por el Código Tributario, estarán sujetos a imposición al tipo general del impuesto sobre la renta de las personas físicas”. Esto significa el estándar del 19,5%: una tasa de impuesto sobre la renta personal del 18% y un impuesto militar del 1,5%.
Pero el hecho de que los funcionarios tributarios vayan a tener acceso a las cuentas bancarias se indica directamente en el párrafo 4.2.3(b): “Implementación de medidas destinadas a la seguridad del uso de los datos y el acceso a la información sobre el volumen y la facturación de los fondos de los contribuyentes en sus cuentas bancarias”. La seguridad significa despersonalización de los datos, cuando las autoridades fiscales no verán qué persona está detrás del número fiscal.
Durante una conferencia de prensa en el CES, el ministro de Finanzas, Serguéi Marchenko, afirmó que la protección de los datos personales es un elemento fundamental de la Estrategia Nacional de Ingresos.
“Hasta que no se introduzca la protección y la seguridad de los datos y no se despersonalice el trabajo de las autoridades fiscales, no vamos a introducir ninguna medida en el sistema simplificado ni en el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Porque esto socavará la confianza en esta Estrategia, socavará la confianza en nuestros planes”, afirmó Serguéi Marchenko.
La declarada ocultación de los ingresos personales es importante para la economía, afirma el ex viceministro de Economía para el Desarrollo Digital, las Transformaciones Digitales y la Digitalización, Igor Dyadyura.
“Pero no me gusta la destrucción del secreto bancario”, dijo Ígor Dyadyura durante una discusión sobre la Estrategia en el Sistema Económico Central. “Trabajé en un banco en defensa. Miro lo que pasó con Kyivstar, donde está el mejor equipo. Por eso no creo mucho en la protección de datos”. En su opinión, es necesario seguir el camino constitucional.
El Código Fiscal de Ucrania estipula que se deben declarar los ingresos de los cuales no se retuvo el impuesto sobre la renta personal al realizar el cálculo. Pero la multa por no presentar una declaración es formal: 340 UAH. Por tanto, el número de declaraciones presentadas es insignificante: en 2022 la cifra fue de sólo 190 mil.
Igor Dyadyura cree que vale la pena aumentar el importe de la multa y permitir a las instituciones bancarias acceder a la verificación de las declaraciones. “Es necesario permitir a los bancos trabajar con sus clientes. ¡Amigo! Encontraste un millón aquí y ni siquiera presentaste una declaración. Esto se puede hacer ahora”, señala el experto.
¿Pueden guardar secretos bancarios?
Al discutir la estrategia, la viceministra de Finanzas, Svetlana Vorobey, señaló que una de las opciones de solución es conceder a los bancos el estatus de agentes fiscales. Los bancos ucranianos ya tienen esa experiencia en el marco del proyecto e-Resident. El estatus obliga a las instituciones bancarias a desempeñar efectivamente las funciones de un contador e informar al estado sobre un no residente en Ucrania que ha decidido registrar un propietario único de cualquier parte del mundo.
Sin embargo, le recordamos que el Ministerio de Transformación Digital no inició la prueba beta cerrada del programa de residencia electrónica e-Resident hasta finales de diciembre de 2023. Por lo tanto, aún no hay datos sobre cómo funciona este régimen fiscal preferencial y si los bancos desempeñan efectivamente las funciones de agentes fiscales.
Al mismo tiempo, Svetlana Vorobey señala que en Europa no existe el secreto bancario. “Para las autoridades fiscales, está la cuestión de proteger la información y una actitud profesional hacia la información, es decir, evitar que el acceso a la información se utilice para crear presiones injustificadas sobre las empresas. Intento expresarme con tolerancia, pero ustedes entienden de lo que hablo”, insinuó el viceministro de Finanzas sobre el riesgo de corrupción.
La transferencia directa de datos desde cuentas bancarias después de la despersonalización parece un problema resuelto. Según la Estrategia Nacional de Ingresos, está previsto transferir la administración tributaria al Ministerio de Finanzas, donde se creará una estructura informática separada. El administrador de la plataforma informática se determinará durante 2024.
En el marco de la plataforma informática, incluso está previsto abolir la institución de registro de empresarios individuales. La condición de empresario individual la adquiere una persona física automáticamente al abrir una cuenta bancaria con la condición "para realizar actividades comerciales". Con el cierre de la cuenta, su titular perderá automáticamente su condición de empresario.
¿Cómo se identificarán a los contribuyentes riesgosos?
La puesta en marcha de un sistema automatizado de gestión de riesgos (SGR) es la base del sistema de control declarado por la Estrategia Nacional de Ingresos. El RMS se integrará en la plataforma informática del Ministerio de Hacienda.
El sistema debe estudiar el comportamiento de los contribuyentes y, con base en ello, establecer el nivel de riesgo de cada uno. Pero aún se desconoce cuáles serán exactamente los criterios de riesgo para los contribuyentes.
“Este es el enfoque basado en el riesgo del que todos hablaban, pero que nunca se implementó. Así que este enfoque ya se aplicará durante 2023 en el servicio tributario estatal y en parte en el servicio de aduanas”, dice Daniil Getmantsev.
El 1 de octubre de 2023 se restablecieron los controles documentales para los fabricantes de productos sujetos a impuestos especiales, empresas de juegos de azar y empresas financieras. Y desde el 1 de diciembre, la lista incluye a contribuyentes que, al cierre de 2021, cumplen, por ejemplo, criterios como: el nivel de pago del impuesto sobre la renta es más de un 50% menor que el de la industria, y el nivel de pago del IVA es mayor. más del 50% menos que el nivel de pago en la industria; las cuentas por cobrar exceden las cuentas por pagar en más de 2 veces.
“El control fiscal para los contribuyentes que tienen un historial fiscal positivo debería serlo, pero para los de riesgo debería ser estricto. Los cheques a todos los contribuyentes, desde la letra A hasta el almuerzo, deberían ser cosa del pasado”, explica Daniil Getmantsev.
Siguiendo la misma lógica, ya funciona un sistema automatizado para controlar el cumplimiento de una factura fiscal con los criterios de evaluación de riesgos: SMKOR. BusinessCensor escribió que en 2023 SMKOR bloqueará mensualmente las facturas fiscales de unas 25 mil empresas ucranianas, es decir, una de cada diez empresas. En diciembre de 2023, el número de empresas cuyas facturas fiscales fueron bloqueadas superó las 29 mil.
Nina Yuzhanina, diputada del pueblo y miembro del Comité de Política Financiera, Fiscal y Aduanera de la Rada Suprema, comparó el RMS y el SMKOR.
“El objetivo del RMS es fortalecer el cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes de los requisitos de la legislación tributaria, lo que ya es alarmante.
El RMS está encabezado por la comisión de expertos del Servicio de Impuestos del Estado, un órgano colegiado que gestionará el proceso de gestión de riesgos, reportando al presidente del Servicio de Impuestos del Estado (¿le recuerda algo esta comisión?).
La base del RMS son los funcionarios fiscales de todos los niveles, que generarán y analizarán los riesgos acumulados localmente (y este es el factor humano y, por supuesto, la corrupción)”, señala Nina Yuzhanina.
Yuzhanina también señala que la creación de un sistema automatizado de gestión de riesgos fiscales se considera sólo como una herramienta auxiliar en el trabajo del RMS. La automatización total de los procesos ni siquiera se declara como medida preventiva contra la corrupción.
¿Qué riesgos de corrupción tiene la Estrategia Nacional de Ingresos?
La Estrategia Nacional de Ingresos prevé “fortalecer la integridad” de las autoridades tributarias. Por ejemplo, la implementación del Programa Anticorrupción del Servicio de Impuestos del Estado.
El informe del Programa Anticorrupción para el primer semestre de 2023 muestra que de 42 puntos especificados para prevenir riesgos de corrupción, el Servicio de Impuestos Estatales completó con éxito 37.
Por ejemplo, se tomaron medidas para controlar los órganos territoriales del Servicio Tributario del Estado mediante la realización de inspecciones, en particular para identificar los intereses privados de los funcionarios. Aunque existen muchas quejas de los contribuyentes del IVA específicamente sobre las comisiones territoriales.
El informe de la Agencia Nacional para la Prevención de la Corrupción (NACP) para 2023 señala que los intentos anteriores de ajustar el procedimiento para bloquear las facturas con IVA no dieron resultados efectivos y no resolvieron los problemas con el registro de facturas para las empresas, dejando al mismo tiempo la posibilidad de Prácticas corruptas por parte de las autoridades fiscales.
Miroslav Laba, experto del centro analítico de la Unión de Empresarios Ucranianos, señala que muchos puntos de la Estrategia son tareas no cumplidas de eventos, conceptos, estrategias y similares anteriores. Y la reforma del Servicio Estatal de Impuestos y del Servicio Estatal de Aduanas, que comenzó en 2010, es solo un cambio en la estructura y los nombres de los departamentos, pero no un cambio en la calidad del trabajo de estos dos servicios.
"Antes de otorgar poderes adicionales a los funcionarios de aduanas y impuestos, estos servicios deben adoptar métodos de trabajo cualitativamente nuevos que excluyan la incompetencia y la corrupción", dice Miroslav Laba.
Debido a la corrupción, el mercado paralelo de cigarrillos creció hasta el 25% a finales de 2023, con contabilidad obligatoria de bienes y ventas. Por lo tanto, sólo después de reformar las autoridades tributarias y aduaneras e involucrar al sector ilegal en la tributación, es aconsejable introducir medidas para aumentar la carga fiscal sobre las empresas legales.
Durante 2024 se elaborará un Plan de Desarrollo Digital de largo plazo del Servicio Tributario del Estado hasta 2030 de acuerdo con la Estrategia Nacional de Ingresos.
El resultado declarado de la implementación de la Estrategia sexenal es un aumento del 27% del PIB.
