En 2024 habrá que pagar más impuestos. Todos sin excepción. Y aunque formalmente los tipos impositivos permanecerán sin cambios, la reposición del presupuesto estatal se garantizará mediante la lucha contra la evasión y mediante un aumento oculto de la carga fiscal.
El proyecto de presupuesto estatal para 2024, publicado en el sitio web oficial del Parlamento, indica que los ingresos fiscales ascenderán al menos a 1,54 billones de grivnas. El crecimiento de los ingresos, que se generarán a través de los impuestos, será de casi el 29% respecto a 2023.
Sin embargo, el dinero de los impuestos todavía no es suficiente para cubrir el déficit presupuestario. A pesar de que el déficit en 2024 se reducirá al 20,4% del PIB frente al 26% del PIB esperado en 2023. Por lo tanto, Ucrania tiene la intención de atraer alrededor de 43 mil millones de dólares al exterior, principalmente en forma de préstamos y subvenciones de sus socios. Y en total, los préstamos externos en 2024 ascenderán al 100% de los ingresos totales.
Pero una mayor presión fiscal es inevitable. Por lo tanto, los contribuyentes deberían mantener sus bolsillos más amplios.
¿Cuánto aportarán los impuestos al presupuesto estatal en 2024?
El proyecto de presupuesto estatal para 2024 se calcula sobre la base de unos ingresos totales de 1,75 billones de grivnas. Tradicionalmente, la mayor parte de estos ingresos provendrían de impuestos. Su participación en los ingresos será de alrededor del 88%. En los ingresos del presupuesto estatal para 2023, la proporción de ingresos fiscales asciende al 86%. Es decir, a las 2 p.p. menos.
En otras palabras, en 2024, cuando se generen ingresos del presupuesto estatal, el énfasis en el pago de impuestos será aún más fuerte. Por el contrario, disminuirá la proporción de ingresos no tributarios, de los cuales la mayor parte proviene de los ingresos de la propiedad y de las actividades comerciales, así como de los gastos administrativos.
Los impuestos internos sobre bienes y servicios serán los que más aportarán al tesoro estatal: 949 mil millones de grivnas o el 62%. Estos incluyen, en primer lugar, los impuestos especiales sobre los productos fabricados en Ucrania y el IVA.
El impuesto sobre la renta de las personas físicas (impuesto sobre la renta de las personas físicas o impuesto sobre la renta de las personas físicas), junto con el impuesto sobre la renta de las sociedades, debería generar ingresos por valor de 487 mil millones de grivnas o el 32% en 2024.
La menor cantidad irá al presupuesto procedente de los impuestos sobre el comercio internacional: 46 mil millones de grivnas o el 3%. Se trata principalmente de pagos de derechos de importación.
¿Cuáles serán los montos de ingresos para los diferentes tipos de impuestos?
Habrá un aumento en casi todos los impuestos importantes, y será bastante significativo. Si analizamos el plan para 2024 y lo comparamos con las cifras incluidas en el presupuesto estatal para 2023 (modificado el 21 de julio de 2023), entonces se espera el mayor aumento para los siguientes impuestos:
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas: un 74%, hasta 313 mil millones de grivnas;
- impuesto sobre la renta de las sociedades: un 57%, hasta 174 mil millones de grivnas;
- impuesto especial sobre los bienes producidos en Ucrania: un 54% hasta 99 mil millones de grivnas;
- el IVA sobre los bienes producidos en Ucrania y los servicios prestados (incluido el reembolso presupuestario): un 31% hasta 298 mil millones de grivnas;
- derechos de importación: un 26% hasta 44 mil millones de grivnas;
- impuesto especial sobre los productos importados a Ucrania: un 21% hasta 97 mil millones de grivnas;
- El IVA sobre los bienes importados: un 15% hasta 456 mil millones de grivnas.
Al mismo tiempo, habrá una caída en ciertos artículos. Por ejemplo, los ingresos por alquileres y tasas por el uso de otros recursos naturales caerán más de un 43%, hasta 55 mil millones de grivnas.
El importe del impuesto especial sobre los automóviles importados a Ucrania se reducirá en un 21%, hasta 10 mil millones de grivnas.
Y los ingresos por derechos de exportación en 2024 se reducirán casi una vez y media hasta 975 millones de grivnas.
¿Cómo se garantizará el aumento de impuestos?
Con base en las cifras anteriores, surge la siguiente imagen. El Gabinete de Ministros, y en particular el Ministerio de Finanzas, junto con los diputados, claramente tienen grandes esperanzas en desmantelar los ingresos de la población y en la lucha contra los "salarios en sobres". Al menos esto es lo que indica el aumento del impuesto sobre la renta en más de 1,7 veces.
Además, las autoridades parecen creer en la restauración del negocio ucraniano. Después de todo, el importe del impuesto sobre la renta de las empresas no sólo volverá al nivel de antes de la guerra, sino que también superará en un 19% la cifra que figuraba en el presupuesto estatal para 2021. Aunque, por supuesto, el fortalecimiento del control por parte del Servicio de Impuestos del Estado (STS) jugará un papel importante en el aumento de los ingresos de las empresas y empresas.
Los diputados también cuentan con el efecto del aumento de los impuestos a los combustibles, ocurrido el 1 de julio de 2023. Por ejemplo, los ingresos por el impuesto especial sobre el combustible importado en 2024 aumentarán en un 41%, ¡y los ingresos por el impuesto especial sobre el combustible producido en Ucrania aumentarán 17 veces!
El aumento de los pagos del IVA, que se espera que supere el 20% en 2024, está asociado tanto al aumento ya mencionado de los impuestos a los combustibles como al aumento de los volúmenes de importación (según la previsión del FMI, este crecimiento en 2024 para 2023 aumentará será del 17%), así como con la recuperación del consumo interno.
En cuanto a la caída de los pagos de alquileres, es consecuencia directa del declive de la industria minera. En 2022, el volumen de la producción industrial en su conjunto disminuyó un 37%. Al mismo tiempo, la producción de minerales metálicos cayó un 62%, la producción de petróleo y gas un 8,4% y la producción de carbón un 8%. Parece evidente que la situación no va a mejorar. Ni en 2023, ni en 2024.
¿Para qué deben prepararse los contribuyentes?
Un aumento en el plan de ingresos fiscales indica indirectamente que el Servicio Estatal de Impuestos será más activo en la lucha contra los evasores de impuestos. Los diputados aseguran que aún no se espera un aumento de las tasas impositivas. En consecuencia, conviene buscar reservas para reponer el presupuesto entre quienes evitan pagar impuestos y se dedican a la optimización.
En principio, los funcionarios fiscales tienen vía libre para ello. La moratoria de las inspecciones ha sido abolida de facto desde el 1 de agosto. Y a partir del 1 de octubre, se devolverán las sanciones a las empresas por infracciones relacionadas con el uso de PPO.
Además, como parte de los acuerdos con el FMI, Ucrania se ha comprometido a adoptar una Estrategia Nacional de Ingresos para finales de 2023. Uno de los puntos de esta estrategia debería ser un algoritmo que elimine los abusos que involucran a empresarios individuales.
Según la información del Comité Fiscal de la Verjovna Rada, que Delo tiene a su disposición, todavía no se esperan cambios en el sistema simplificado. Pero nadie impide que las autoridades fiscales, en el marco de la legislación actual, intensifiquen la lucha contra los "empresarios individuales asalariados", que permiten a las empresas patronales minimizar la carga fiscal sobre el fondo de nómina.
Sin embargo, seguirán produciéndose aumentos de impuestos ocultos. Será consecuencia de un aumento del salario mínimo a partir del 1 de enero de 2024 en un 6% hasta 7,1 mil grivnas por mes. También está previsto aumentar el coste de la vida en un 13% hasta 2.920 grivnas. Esto supondrá un aumento de la carga fiscal para los contribuyentes únicos de los grupos 1 y 2, y para todos los empresarios y empresas que pagan una contribución social única.
