Ucrania, en el contexto de una invasión a gran escala, se enfrenta a una grave escasez de recursos presupuestarios. La sombra de la economía, especialmente de los mercados de bienes sujetos a impuestos especiales, aumentará los ingresos fiscales en decenas de miles de millones al presupuesto, lo cual es extremadamente necesario para fortalecer la capacidad de defensa de nuestro estado.
La invasión a gran escala de Ucrania cambió radicalmente los vectores de la política fiscal; en particular, la necesidad de financiar el sector de defensa y seguridad se multiplicó por diez. Es necesario aumentar los ingresos fiscales al presupuesto para financiar adecuadamente los gastos militares. Según la Declaración Presupuestaria para 2025-2027 aprobada por el gobierno, la principal prioridad de la política fiscal es garantizar ingresos fiscales estables al presupuesto.
La declaración, además del aumento previsto de los ingresos fiscales de 290 mil millones de grivnas en 2025, 336 mil millones de grivnas en 2026 y 339 mil millones de grivnas en 2027, prevé paquetes fiscales adicionales que deberían aumentar los ingresos presupuestarios anualmente en 340 mil millones de grivnas. La declaración presupuestaria se ha elaborado de acuerdo con las metas y objetivos de la reforma de la política tributaria definida por la Estrategia Nacional de Ingresos hasta 2030. La principal prioridad de la estrategia es un aumento sostenible de los ingresos presupuestarios, cerrando las oportunidades existentes de evasión fiscal, aumentando el nivel de cumplimiento de la legislación y combatiendo la economía sumergida. Por lo tanto, la ocultación de la economía, en particular de los mercados de bienes sujetos a impuestos especiales, es una máxima prioridad de la política económica estatal.
Según los cálculos de los especialistas de la Plataforma de Expertos Económicos, como resultado de la existencia del mercado paralelo de productos sujetos a impuestos especiales, el Estado perdió entre 37 y 40 mil millones de grivnas sólo en 2023, y más de la mitad de todas las pérdidas presupuestarias provinieron del mercado del tabaco. . A finales del año pasado el presupuesto recibió menos, según diversas estimaciones: entre 20 y 23 mil millones de grivnas sólo en concepto de impuestos procedentes de la producción y circulación ilegal de cigarrillos. A pesar del aumento general de los ingresos procedentes del impuesto especial sobre los productos del tabaco, ¡las pérdidas irrecuperables causadas por los cigarrillos ilegales desde el comienzo de la invasión en gran escala han superado los 50 mil millones de grivnas!
El presidente del Comité de Política Financiera, Fiscal y Aduanera de la Rada Suprema de Ucrania, Daniil Getmantsev, señala que la evasión fiscal en tiempos de guerra es idéntica al robo en el ejército. El Comité ha celebrado en repetidas ocasiones audiencias abiertas sobre la dinámica de los mercados paralelos de productos sujetos a impuestos especiales, inició la creación de una Comisión Temporal de Investigación sobre Seguridad Económica, que funcionó en 2023, discutió medidas óptimas para combatir el contrabando, la falsificación y otras actividades ilegales, y emitió las correspondientes instrucciones a las autoridades policiales y reguladoras.
Cabe señalar que ha aumentado la eficacia del trabajo de la Oficina de Seguridad Económica (en adelante, BES) en el campo de la lucha contra el mercado ilegal de productos de tabaco. Los representantes de BEB se centran en identificar las mayores instalaciones de producción de productos falsificados y llevan a cabo las acciones de investigación adecuadas contra posibles infractores de la ley. Durante el primer semestre de 2024, los detectives del BEB expusieron redes de comercio ilegal de cigarrillos en casi todas las regiones y la capital; detuvo la venta de productos ilegales a través de canales de Telegram.
El trabajo sistemático en curso de las agencias gubernamentales en el campo de la lucha contra los mercados ilegales de productos sujetos a impuestos especiales nos permite mirar hacia el futuro con moderado optimismo. Las autoridades se centran cada vez más en contrarrestar las causas del mercado ilícito del tabaco en lugar de combatir sus consecuencias. Un mayor trabajo coordinado de la BEB y otros organismos encargados de hacer cumplir la ley debería tener como objetivo combatir eficazmente las principales causas profundas del mercado paralelo.
Según el último estudio de KANTAR, el nivel de comercio ilegal de productos de tabaco en Ucrania en abril de 2024 disminuyó al 18% desde el 25,7% en octubre de 2023. La disminución de este indicador se logró debido a una disminución en el volumen de productos etiquetados como libres de impuestos. o destinado a la exportación, que se vende ilegalmente en Ucrania, hasta un nivel del 5,7%. En octubre de 2023 se registró un 12,9%, en marzo de 2024 un 9,2%. Así, los cambios adoptados por el Parlamento en relación con las restricciones a la colocación y venta en las tiendas Duty Free de productos de tabaco tanto de producción nacional como extranjera indican su eficacia. En las condiciones modernas, existe una prohibición temporal de la producción de productos de tabaco etiquetados como Duty Free en Ucrania (durante el período de la ley marcial).
A pesar de la disminución del volumen de cigarrillos ilegales etiquetados como Duty Free, la proporción de productos falsificados en Ucrania ha aumentado (10,1%). Esta cifra aumentó en 1,4 puntos porcentuales en comparación con marzo de 2024. Los altos beneficios de la producción y venta de cigarrillos ilegales llevaron a la reorientación de los “conspiradores” de Duty Free hacia la producción de productos falsificados. Al mismo tiempo, el 60% de las falsificaciones son falsificaciones de marcas de empresas internacionales, que se venden en el mercado interno con sellos fiscales falsos o sin sello alguno; El 40% de las falsificaciones son cigarrillos con sellos fiscales falsos, en los que se indica el nombre del fabricante nacional.
El precio de un paquete de cigarrillos es un factor importante que influye en el comportamiento del consumidor. El impuesto especial mínimo sobre un paquete de cigarrillos (20 unidades por paquete) en Ucrania en 2024 será de 50,3 UAH, y si tenemos en cuenta el impuesto especial al por menor y el IVA, el monto mínimo de impuestos por paquete será de 64 UAH. Pero el mercado está repleto de cigarrillos que cuestan 60 grivnas el paquete. En los quioscos, en las tiendas locales, en las pequeñas tiendas, en Internet y en los mercados, se ofrecen cigarrillos a precios más bajos que un paquete de cigarrillos, incluso en el segmento de precios bajos, que se produce y vende oficialmente con todos los impuestos pagados.
Este problema requiere una solución rápida mediante la identificación y seguimiento de los canales de suministro de falsificaciones desde la entidad minorista hasta los distribuidores y fabricantes. Según KANTAR, el volumen del mercado de cigarrillos falsificados en Ucrania en 2024 será potencialmente de más de 5.500 millones de unidades. Las cuestiones relativas a la mejora del sistema de control estatal sobre la producción y circulación de cigarrillos requieren mayor atención. La identificación de los proveedores de materias primas de contrabando y de los productores de miles de millones de volúmenes de cigarrillos falsificados ayudará a reducir las pérdidas de ingresos presupuestarios y protegerá a la población del consumo de productos de baja calidad.
Es necesario introducir nuevas herramientas para controlar las materias primas del tabaco suministradas para la producción de cigarrillos, así como los productos manufacturados que se transportan fuera de las instalaciones de producción. Dadas las altas tasas de producción de falsificaciones, es importante instalar equipos de vídeo en las líneas de producción de tabaco, recientemente regulados a nivel legislativo, que puedan transmitir información a las autoridades reguladoras en tiempo real.
La creación y el funcionamiento posterior del Registro Estatal Unificado de equipos para la preparación o procesamiento de tabaco, tabaco crudo y producción industrial de productos de tabaco es un paso equilibrado y correcto por parte del Estado para identificar equipos para la producción de productos de tabaco. Es importante acelerar la divulgación pública de esta información. Al tomar muestras de estas líneas de producción, lo más probable es que sea posible identificar el origen de los cigarrillos, y luego las autoridades reguladoras utilizarán esta información para contrarrestar el mercado paralelo. Es pertinente e importante la introducción de un examen obligatorio de los productos del tabaco procedentes de equipos registrados para su producción. Teniendo en cuenta la experiencia de los especialistas del Instituto de Investigación Científica Forense de Kiev y de los expertos del Centro Estatal de Investigación Científica Forense del Ministerio del Interior de Ucrania en la realización de exámenes para determinar el origen de los productos sujetos a impuestos especiales y del equipo en en que se fabrican, es importante involucrarlos en el muestreo y la realización de exámenes de los productos del tabaco.
El contrabando de cigarrillos en abril de 2024 aumentó al 2,2% del mercado total (alrededor de 800 millones de cigarrillos) y alcanzó niveles récord desde el comienzo de la invasión a gran escala. El contrabando de cigarrillos también va en la dirección opuesta: también entran productos ilegales en el mercado de la UE, lo que daña la imagen de nuestro Estado. En relación con la obtención del estatus de candidato a la adhesión a la UE, Ucrania ha alcanzado un nuevo nivel la cuestión de identificar y perseguir el contrabando.
Entre las actividades de la Estrategia Nacional de Ingresos hasta 2030, se presta importante atención al fortalecimiento de las medidas para combatir el contrabando y las violaciones de las normas aduaneras (cláusula 5.2.3) y las medidas necesarias para establecer la responsabilidad penal por el contrabando de mercancías y bienes sujetos a impuestos especiales, así como como declaración falsa de mercancías (cláusula 5.3.3). En los países de la UE vecinos de Ucrania, a saber, Polonia, Rumanía, Hungría y Eslovaquia, existe responsabilidad penal por contrabando. Es importante continuar la reforma de las autoridades aduaneras en Ucrania, que es una condición para una mayor asignación de financiación de la deuda por parte de los socios internacionales. Aumentar la eficiencia de las operaciones aduaneras utilizando equipos modernos (escáneres y sistemas inteligentes de vigilancia por vídeo) minimizará el flujo de mercancías de contrabando, en particular productos sujetos a impuestos especiales, a través de la frontera.
