Gli ucraini che hanno seguito la procedura di amnistia capitale, dichiarando proprietà e denaro e pagando le tasse su di essi a un tasso preferenziale, si sono trovati di fronte a un problema inaspettato. Stanno attirando sempre più l'attenzione dell'Ufficio per la sicurezza economica: le forze dell'ordine hanno iniziato a comprendere le fonti di origine dei fondi apparentemente ufficialmente legali e a condurre ricerche.
Allo stesso tempo, durante tutta la campagna per l’amnistia capitale, le autorità hanno promesso: coloro che “dichiarano” i propri fondi e pagano una percentuale allo Stato potranno continuare a vivere in pace, ma i rifiutanti dovrebbero prepararsi a tempi difficili.
Ma ora la situazione è opposta: i cittadini che avevano fiducia nello Stato e avevano deciso di iniziare a vivere “alla maniera bianca” sono stati “lasciati andare”. E chi non ha dichiarato né pagato nulla, invece, non ha problemi – almeno per ora.
“Molti avvocati avevano previsto un simile esito della campagna per l’amnistia capitale anche nella fase di adozione della legge sul riciclaggio di denaro. È scritto in modo tale da non fornire alcuna garanzia a chi è “amnistiato”. Inoltre, si scopre che loro stessi hanno effettivamente ammesso di non aver pagato le tasse per molti anni. E hanno mostrato tutto il loro denaro e le loro proprietà. E ora le forze dell'ordine conoscono anche gli indirizzi a cui rivolgersi per primi. Penso che l'elenco di coloro che riceveranno procedimenti penali invece del "perdono" non farà altro che espandersi", afferma il capo dell'associazione degli avvocati "Kravets and Partners" Rostislav Kravets.
Abbiamo esaminato come l'amnistia capitale abbia lanciato il volano del perseguimento penale dei dichiaranti.
Milioni di grivnie invece di un miliardo di dollari
La campagna di amnistia capitale si è svolta in Ucraina dal 1 settembre 2021 al 1 marzo 2023. L’iniziativa è stata avviata dal presidente Vladimir Zelenskyj, che l’ha annunciata come “un’opportunità unica” per i cittadini di legalizzare tutte le loro proprietà: mostrare denaro e beni, pagare le tasse su di essi a un tasso preferenziale e “dormire sonni tranquilli”. E il capo della commissione parlamentare competente, Daniil Getmantsev, ha dichiarato che la partecipazione al condono fiscale eviterà difficoltà in futuro nel verificare la legalità dell'origine dei fondi.
Successivamente, la Rada ha adottato una legge speciale su questo argomento n. 1539-IX. Si precisa che ogni cittadino può presentare un'apposita dichiarazione nella quale deve indicare i redditi e il patrimonio sui quali un tempo non sono state pagate le imposte. In tale dichiarazione si potrebbero menzionare risparmi in valuta estera, immobili, automobili, aerei, yacht, oggetti d'arte, oggetti d'antiquariato, gioielli, partecipazioni nel capitale di società, diritti societari e titoli. Sono state inoltre prescritte aliquote fiscali preferenziali: 2,25% per coloro che avevano già acquistato titoli di stato durante la campagna, 5% per le persone che hanno dichiarato valori valutari e beni nel territorio dell'Ucraina, 9% per proprietà e beni all'estero. Per coloro che hanno pagato la tassa non immediatamente, ma in tre rate uguali, le aliquote fiscali erano più elevate: rispettivamente 3%, 6% e 11,5%.
Inizialmente era stato previsto che la campagna di amnistia capitale terminasse entro il 1° settembre 2022 (cioè sarebbe durata un anno), ma a causa della guerra è stata prorogata per altri sei mesi.
Tuttavia, non ha ancora dato l’effetto atteso. Come ha scritto nel suo canale Telegram il capo del comitato fiscale competente della Rada, Daniil Getmantsev, “al 1 marzo 2023 sono state presentate 845 dichiarazioni, l'importo totale dei beni dichiarati è di 8,82 miliardi di UAH. L’importo totale della tassa dichiarata è di 547,5 milioni di grivna”.
Cioè, il bilancio ha ricevuto solo poco più di mezzo miliardo di grivna in tasse, anche se inizialmente il primo ministro Denis Shmygal si aspettava "almeno miliardi", e nella fase di preparazione del disegno di legge di amnistia avevano detto che sarebbero stati 20 miliardi di dollari di proprietà. utilizzato per la legalizzazione, e il budget riceverebbe circa un miliardo di dollari.
Secondo Getmantsev, alla fine della campagna - due settimane prima della fine - le persone sono diventate più attive, hanno dichiarato subito proprietà per 2,6 miliardi, cioè hanno contribuito con quasi un terzo dei volumi "esposti" in un anno e mezzo. . E “molte persone non hanno avuto il tempo di sfruttare questa opportunità unica”.
Lo stesso Getmantsev ha spiegato il vero fallimento della campagna per l'amnistia capitale con diversi fattori.
In primo luogo, la guerra.
In secondo luogo, “una sorta di competizione per l’amnistia era il regime fiscale preferenziale con un’imposta unica con un’aliquota del 2%” (è stato introdotto all’inizio dell’invasione russa su vasta scala, ma è già stato cancellato).
Ma c’erano altri fattori che spiegavano il fallimento della campagna.
Anche nella fase di discussione del disegno di legge sull'amnistia fiscale, sia gli uomini d'affari che molti avvocati hanno parlato delle insidie: non accadrebbe che le persone che hanno fiducia nello Stato e pagano le tasse non faranno altro che peggiorare le cose e attirare l'attenzione delle forze dell'ordine .
“Il disegno di legge è stato scritto in modo tale da non dare alcuna garanzia ai dichiaranti. Ti permetteva di dichiarare beni e pagare le tasse. Ma non ha garantito che in futuro non sorgeranno dubbi su questi fondi. Nonostante siano stati presentati numerosi emendamenti alla bozza, nella versione finale è stata mantenuta una formulazione vaga”, spiega Kravets.
Ciò spiega in parte la cautela di molti cittadini che hanno scelto di non dichiarare nulla e di non pagare le tasse. E come dimostra la pratica, il loro istinto non li ha delusi.
Anzi, si è costituito
Letteralmente pochi mesi dopo la fine della campagna di amnistia capitale, le forze dell’ordine hanno iniziato a visitare gli ucraini che avevano compilato dichiarazioni e pagato le tasse.
Diversi uomini d'affari hanno immediatamente detto a Strana di aver seguito la procedura di amnistia e di aver pagato gli interessi, ma ora l'Ufficio per la sicurezza economica ha delle domande per loro. Il BEB ha iniziato a indagare sulla legalità dell'origine dei fondi “amnistiati”, i tribunali emettono mandati di perquisizione, le persone attendono sospetti e si sentono ingannate.
Alla domanda su come sia potuto accadere, Getmantsev ha risposto di essere "sorpreso" e di non aver sentito parlare di precedenti del genere. Apparentemente nessuno si è rivolto a lui con tali lamentele. E ha invitato a sporgere denuncia presso di lui personalmente per poter affrontare ogni caso specifico.
Gli avvocati con cui abbiamo parlato dicono che c’è ancora un problema e lo chiamano “previsto”.
“Cosa è successo durante la campagna per l’amnistia capitale? Infatti, coloro che si sono sottoposti alla procedura, in primo luogo, hanno mostrato tutti i loro beni (che senza di essi non è sicuro che sarebbero stati ritrovati), e in secondo luogo, hanno ammesso di evadere le tasse da anni. Questa è in realtà una confessione. La legge sull'amnistia garantisce a queste persone l'esenzione da multe e sanzioni per il mancato pagamento delle tasse nei periodi precedenti. E questo è tutto. A sua volta, il BEB può sollevare la questione della legalità dell'origine dei fondi già amnistiati e iniziare a scavare in questa direzione, effettuare perquisizioni, sequestrare documenti, coinvolgere altre persone nell'ambito delle indagini, ad esempio, se la dichiarazione conteneva una quota nell'azienda, poi la direzione e i contabili della società. Queste persone rischiano di incorrere nell’articolo 212 del codice penale, che prevede multe salate e persino la confisca dei beni”, ci ha spiegato Kravets.
Tuttavia, il comma 6 dell'articolo 212 del codice penale stabilisce che l'evasione fiscale non è considerata intenzionale se i beni sono stati indicati nella dichiarazione e sono stati sottoposti alla procedura di amnistia, ma solo nei casi in cui tali atti (evasione fiscale) sono stati compiuti prima di gennaio 1, 2021 e sono stati collegati all'acquisizione (creazione) dell'oggetto della dichiarazione.
Cioè, nell'ambito della campagna iniziata il 1 settembre 2021, i fondi con cui il dichiarante ha poi acquistato l'immobile sono stati “condonati” solo fino al 1 gennaio di quest'anno. E se in seguito vengono rivelate tracce di fondi dai quali non sono state pagate le tasse, si scopre che potrebbero già sorgere domande per il dichiarante.
Ad esempio, coloro che hanno dichiarato immobili o automobili nel febbraio di quest'anno, poco prima della fine della campagna, ora devono essere pronti a rendere conto del denaro con cui hanno acquistato tutto.
“Possono chiedere informazioni sulle fonti dei fondi, in particolare sui beni “freschi”, e addebitare tasse aggiuntive se non sono state pagate in quel momento, ma non a un tasso preferenziale, ma a tasso pieno. Penso che il numero di casi simili non farà altro che aumentare, dal momento che sono abbastanza semplici per il BEB, perché ci sono anche indirizzi a cui devi andare. Inoltre, se le persone stesse hanno già ammesso di non aver pagato le tasse per anni, potrebbe sorgere una domanda ragionevole su cosa e dove altro hanno violato, quindi tali cittadini potrebbero essere sottoposti a vari controlli”, dice Kravets.
Ha anche aggiunto di non consigliare agli ucraini, che ora vengono avvicinati dalle forze dell’ordine nonostante l’amnistia capitale, di cercare di “risolvere i problemi”.
“È chiaro che molti inizieranno a cercare contatti e a offrire denaro per evitare controversie. Ma non lo consiglio, potrebbero attirarti anche per aver dato una tangente. Vale la pena andare in tribunale e cercare di sfruttare gli errori commessi nel lavoro del BEB (e la base di prove, come dimostra la pratica, è spesso molto debole, ci sono molte violazioni procedurali)”, afferma Kravets.
“Effettuando una dichiarazione patrimoniale (speciale) una tantum, lo Stato ha fornito ai dichiaranti garanzie ed esenzione dalla responsabilità per alcune violazioni della legge, in particolare, il mancato pagamento delle tasse. Pertanto, le informazioni contenute nelle dichiarazioni speciali e i documenti ad esse allegati sono soggetti a uno speciale regime di riservatezza e di accesso alle stesse, e per la divulgazione di queste ultime si applica la responsabilità legale ai responsabili.
Di norma, tali dichiarazioni non possono essere utilizzate come prova in cause penali, civili e amministrative. Pertanto, i casi di utilizzo di informazioni provenienti da dichiarazioni speciali non solo minano la fiducia nello Stato, ma sollevano anche questioni relative a possibili violazioni del regime di riservatezza e alla consegna delle persone alla giustizia. È anche possibile sollevare la questione dell'ammissibilità delle prove e di altre informazioni ottenute sulla base dei documenti citati nell'ambito di un procedimento penale. Allo stesso tempo, vale la pena menzionare la pratica della Corte europea dei diritti dell’uomo, che è stata sostenuta anche dalla Grande Camera della Corte Suprema e ha formulato conclusioni giuridiche tenendo conto della dottrina del “frutto dell’albero velenoso”: "Se la fonte delle prove è inadeguata, allora tutte le prove ottenute con il suo aiuto saranno le stesse", dice a Strana Ivan Marinyuk, capo dello studio di diritto tributario presso lo studio legale Ilyashev and Partners.
