Tutte le transazioni con asset crittografici saranno soggette a tassazione: il reddito è soggetto all'imposta sul reddito personale fino al 18%, nonché a una tassa militare dell'1,5%. Inoltre, gli scambi di criptovalute riceveranno il permesso di operare ufficialmente in Ucraina.
Dall'inizio di novembre sono apparsi alla Verkhovna Rada due progetti di legge che descrivono le regole per la tassazione delle transazioni con beni virtuali, nonché il meccanismo di autorizzazione e supervisione dei fornitori di servizi legati al fatturato di beni virtuali (scambi crittografici).
Il promotore del primo disegno di legge n. 10225 è Alexander Sova, deputato del partito Il Servo del Popolo. Sebbene lo sviluppo concettuale di questo documento sia stato effettuato dalla Commissione nazionale sui titoli e sul mercato azionario (NCSM).
Il secondo disegno di legge alternativo n. 10225-1 è stato formalmente registrato dal deputato del Servo del popolo Anton Shvachko. Questo progetto, infatti, è stato preparato dal Ministero della Trasformazione Digitale insieme alle imprese, come annunciato dal Ministro della Trasformazione Digitale Mikhail Fedorov.
Considerando lo sviluppo attivo dell'industria delle criptovalute in Ucraina e la risonanza causata da qualsiasi tentativo da parte dello Stato di prendere il controllo delle risorse virtuali, delo ha deciso di aspettare fino a quando le emozioni intorno alle iniziative legislative si placheranno un po' e di capire sostanzialmente cosa attende gli appassionati di criptovalute .
Cosa è già stato fatto per regolamentare il mercato delle criptovalute in Ucraina
All’inizio del 2022, la Verkhovna Rada ha adottato la legge n. 2074-IX “Sugli asset virtuali”. Si tratta di un documento fondamentale che regola i rapporti giuridici derivanti dalla circolazione dei beni virtuali in Ucraina, definisce i diritti e gli obblighi dei partecipanti al mercato dei beni virtuali e le basi della politica statale in questo settore.
Questa legge non è mai entrata in vigore. Affinché ciò avvenga, il Parlamento ha dovuto approvare le modifiche al Codice Fiscale sulle specifiche della tassazione delle transazioni con beni virtuali.
Di conseguenza, se la Rada dovesse sostenere uno dei progetti di legge proposti (il primo, tra l'altro, contiene una nuova versione della legge sui beni virtuali), il quadro normativo per il mercato delle criptovalute in Ucraina nel suo insieme sarà pronto.
Quale algoritmo fiscale propongono i deputati?
Secondo le disposizioni della legge n. 10225 i beni virtuali equivalgono ai beni di investimento. A loro volta, i profitti degli investimenti derivanti dalle transazioni con asset virtuali saranno soggetti a tassazione.
La base imponibile sarà calcolata come segue:
- viene determinato il risultato finanziario di una transazione con uno specifico asset virtuale (profitto o perdita). Per fare ciò, l’importo del reddito ricevuto da una transazione con un asset virtuale deve essere ridotto del valore di questi asset virtuali;
- il reddito sarà considerato il prezzo specificato nell'accordo per l'acquisto e la vendita/scambio di un criptoasset, che non può essere inferiore al suo valore di mercato, e il valore dell'asset sarà l'importo delle spese documentate per la sua acquisizione, emissione, estrazione;
- Sulla base dei risultati dell'anno, il contribuente determina l'utile o la perdita sulle transazioni con criptovaluta e riporta (dichiara) il risultato finanziario finale all'ufficio delle imposte.
"Se, sulla base dei risultati dell'anno di riferimento, si ottiene un profitto dagli investimenti da transazioni con beni virtuali, il suo valore sarà incluso nel reddito imponibile totale", spiega Tatyana Zhuk, avvocato presso lo studio legale ECOVIS Bondar & Bondar.
Quali saranno le aliquote fiscali?
La scala di tassazione per gli asset virtuali è la più semplice possibile.
I deputati propongono di tassare i profitti degli investimenti derivanti dalle transazioni con criptovalute con un'imposta sul reddito personale al tasso del 18% e inoltre con un'imposta militare al tasso dell'1,5%. Per tali operazioni non è prevista l'IVA. L’unica eccezione è la vendita di NFT – asset virtuali definiti da caratteristiche individuali. Le transazioni con loro saranno inoltre soggette a IVA.
Come sarà la tassazione nella pratica
Per capire come funzionerebbe nella vita reale, prendiamo due transazioni di esempio.
La prima opzione: il contribuente ha acquistato Bitcoin in borsa, lo ha venduto un mese dopo e ha ricevuto un reddito del 10% grazie al fatto che il prezzo del Bitcoin è aumentato. Ma non c’è stato alcuno scambio di asset virtuali con valuta fiat (grivna/dollaro/euro), i fondi sono rimasti in criptovaluta.
E non importa affatto se il contribuente abbia ricevuto valuta fiat o abbia lasciato i suoi soldi “congelati” in criptovaluta.
"Secondo la fattura n. 10225, ai fini fiscali, la vendita di un bene virtuale è sia la vendita in cambio di denaro, sia lo scambio con un'altra criptovaluta o qualsiasi altra transazione che comporta il trasferimento della proprietà di un bene virtuale", spiega Tatyana Zhuk .
Seconda opzione: il contribuente scambia criptovaluta utilizzando uno schema p2p. Dalla sua carta bancaria trasferisce un certo importo in grivna sulla carta di un altro individuo e riceve la criptovaluta nel suo portafoglio. Quindi, secondo lo stesso schema, avviene la vendita della criptovaluta per la grivna e questa viene accreditata sulla carta del contribuente.
Come spiega Alina Goryaeva, legale della GLS Law Company, la legge n. 10225 introduce il concetto di vendita (alienazione) di un bene virtuale a fini fiscali. E nel caso delle transazioni p2p, è proprio questa la vendita che avviene, cioè lo scambio di criptovaluta con denaro fiat.
Pertanto, i profitti degli investimenti derivanti da tali operazioni sono soggetti all’imposta sul reddito personale del 18% e all’imposta militare dell’1,5%.
Come verranno monitorati i pagamenti delle tasse?
I deputati vogliono creare piattaforme di scambio agenti fiscali che dedurranno le tasse dai profitti degli investimenti.
"Ciò significa che al momento di una transazione con asset virtuali, l'exchange deve addebitare le tasse e trattenerle dalle transazioni effettuate da privati", commenta Alina Goryaeva.
Inoltre, gli agenti fiscali sono tenuti a tenere un registro di tutte le transazioni: riflettere l'importo del reddito maturato dagli utenti dello scambio, l'importo delle imposte trattenute da loro e trasferire trimestralmente questi dati al Servizio fiscale statale (STS).
Oltre a ciò, le piattaforme di trading dovranno conservare la cronologia delle transazioni per 5 anni e, su richiesta del Servizio fiscale statale, le borse dovranno fornire informazioni sulle transazioni di utenti specifici.
Tuttavia, anche i singoli contribuenti dovranno controllare tutte le loro transazioni con criptovaluta. Ogni ucraino che ha effettuato almeno alcune transazioni con beni virtuali durante l'anno dovrà indicare il risultato finanziario annuale di tali transazioni nella dichiarazione di proprietà e reddito. Inoltre, non importa se si tratta di profitti o perdite. Se hai acquistato bitcoin, presenta comunque una dichiarazione!
Quali sono le differenze rispetto al disegno di legge elaborato dal Ministero dello Sviluppo Digitale?
Il disegno di legge alternativo n. 10225-1 del Ministero dello sviluppo digitale suggerisce un approccio leggermente diverso alla tassazione delle transazioni con beni virtuali.
Ci sarà un periodo di grazia. Ma solo per quei contribuenti il cui profitto annuale dagli investimenti derivanti da operazioni con beni virtuali non supera i 7 milioni di UAH.
Per i primi tre anni dall'entrata in vigore della legge, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i profitti degli investimenti derivanti da tali operazioni sarà del 5%, nei prossimi cinque anni del 9%, quindi aumenterà al 18%.
La supervisione del mercato degli asset virtuali non sarà effettuata dalla National Securities and Stock Market Commission, ma dal Ministero per lo sviluppo digitale. Prenderà una decisione sull'autorizzazione degli scambi di criptovalute entro 30 giorni dalla data di presentazione della domanda. Inoltre, non è previsto alcun pagamento annuale per il lavoro in Ucraina. Invece, ci sarà un pagamento una tantum per l'accesso al mercato - da 17 a 51 mila UAH. L'autorizzazione stessa è illimitata.
