La Strategia fiscale nazionale 2030 abolisce la tassazione semplificata delle imprese e richiede la divulgazione del reddito sia per le imprese che per i privati per combattere l’evasione fiscale. Le modifiche entreranno in vigore dal 2024 per garantire un sistema fiscale più trasparente ed equo.
Il 27 dicembre 2023, il Consiglio dei Ministri ha approvato la strategia nazionale delle entrate fino al 2030 sviluppata dal Ministero delle Finanze.
Il Ministero delle Finanze ha iniziato a sviluppare una tabella di marcia per la riforma del sistema fiscale alla fine di marzo 2023. Questa era una condizione del Memorandum di politica economica e finanziaria con il FMI riguardante il nuovo programma di finanziamento ampliato per l'Ucraina. Il programma quadriennale prevede un finanziamento di circa 15,6 miliardi di dollari.
Nel 2024, l’assistenza del FMI ammonterà a 3,6 miliardi di dollari e, in generale, il bilancio dell’Ucraina dipende per il 50% dall’assistenza finanziaria dei partner.
Le entrate del bilancio statale per il 2024 sono state fissate a 1,8 trilioni di UAH, le spese a 3,4 trilioni di UAH.
Quasi tutte le entrate saranno spese per la difesa: 1,7 trilioni di UAH. Separatamente sono previste le spese per il complesso militare-industriale: 43 miliardi di UAH ciascuno per la produzione di UAV e per la produzione di munizioni e armi.
“Introdurremo il sistema amministrativo esistente nell’Unione Europea. Non abbiamo alternative. E, francamente, non abbiamo alcun desiderio di difendere questo sistema, tranne il desiderio che non vi sia alcun buco nel bilancio. Finanziare l’esercito è l’istinto fondamentale che, di fatto, ci guida”, ha spiegato il presidente della commissione parlamentare per le finanze, le tasse e la politica doganale, Daniil Getmantsev, il 3 gennaio durante una conferenza stampa presso il Centro per la strategia economica. (CES).
Nell’ambito della Strategia fiscale nazionale, oltre ad armonizzare la legislazione nazionale con gli standard europei, l’Ucraina deve ridurre la quota del settore ombra. Il FMI attualmente stima il settore ombra al 30%.
BusinessCensor ha scoperto cosa significa l'integrazione fiscale europea per imprese e dipendenti e se ci sono rischi di corruzione nella strategia fiscale nazionale che potrebbero portare al risultato opposto: un aumento del settore ombra dell'economia.
Cosa attende le “persone semplificate”
Una delle direzioni principali della Strategia fiscale nazionale è la riforma del sistema fiscale semplificato (STS). Come osservato, il sistema fiscale semplificato è utilizzato da circa 1,7 milioni di contribuenti, che hanno generato circa lo 0,9% del Pil nel periodo 2020-2022.
Nei gruppi 1 e 2, la maggioranza sono rappresentanti del commercio al dettaglio e all'ingrosso, nonché singoli imprenditori coinvolti nella riparazione di automobili. Costituiscono i due terzi dei partecipanti e del volume complessivo.
Indicazioni per la riforma del sistema fiscale semplificato:
Per le persone giuridiche l’aliquota fiscale aumenterà al 18% entro 3 anni. Dopo la fine del periodo di transizione, alle persone giuridiche non sarà consentito utilizzare il sistema fiscale semplificato.
Per gli imprenditori privati che rientrano nei gruppi 2 e 3, verranno trasferiti in un unico 2° e verranno introdotte tariffe dal 3% al 17% del reddito, a seconda del tipo di attività.
L'elenco delle attività ammesse a partecipare al gruppo 1 del sistema fiscale semplificato sarà rivisto per ridurlo e includere tipologie di attività ad alto margine.
Verrà rivisto anche l'approccio alla tassazione: verrà abolita l'imposta fissa e verrà applicata esclusivamente l'imposta sui redditi effettivamente percepiti.
Per le aziende agricole (individui) che rimangono nel quarto gruppo del sistema fiscale semplificato, la base imponibile verrà ampliata a partire dall'anno in cui verrà introdotta la tassazione fondiaria basata sulla valutazione di massa.
Tutte le persone “semplificate” saranno tenute a utilizzare il PPO e a tenere traccia dell’origine delle merci.
I rappresentanti del “Consiglio delle città ZakhistiFOP” notano che la strategia nazionale delle entrate mira a rafforzare il controllo sulle microimprese. Tuttavia le maggiori perdite di entrate di bilancio si verificano nella tassazione delle grandi imprese, a causa del loro utilizzo del sistema fiscale semplificato.
Le imprese scelgono un sistema fiscale semplificato a causa della complessità della legislazione fiscale e dei rischi derivanti dall'esercizio dell'attività con il sistema fiscale generale. Ma invece di semplificare il sistema fiscale generale, la Strategia complica le condizioni per un sistema fiscale semplificato.
L’approccio su cui si basa la Strategia fiscale nazionale è socialmente pericoloso. Il sistema fiscale semplificato è considerato esclusivamente come una fonte di entrate di bilancio e non di occupazione.
“Il numero totale dei singoli imprenditori e dei lavoratori da loro assunti supera attualmente i 2,5 milioni di persone. Nessun settore dell'economia sarà in grado di assorbire una tale quantità di lavoro", osserva Boris Emeldesh, presidente dell'Associazione professionale degli imprenditori pan-ucraina, membro del consiglio di sorveglianza "Consiglio delle città ZashchitiFOP".
Cosa accadrà al trattamento preferenziale per l'IT?
La strategia nazionale sulle entrate afferma che nel gruppo 3 si verifica uno spostamento del settore verso imprenditori privati che forniscono servizi IT e altri servizi professionali. Ciò è dovuto al regime giuridico speciale “Diya.City”, proposto al settore IT l’8 febbraio 2022.
Il ministro delle Finanze Sergei Marchenko durante una conferenza stampa al CES ha assicurato che il programma per il settore informatico non verrà ridotto. "Dobbiamo essere coerenti: se alcuni regimi fiscali sono già stati introdotti, dobbiamo dare loro il tempo di essere attuati", ha detto Marchenko.
Le società residenti a Diya.City, che pagano l'imposta sul reddito su base generale - 18%, hanno un limite di reddito di 40 milioni di UAH all'anno.
Dal 2024, le spese dei residenti di Diya.City che pagano un'imposta unica non dovrebbero superare il 50% e dal 2025 - 20%.
Come cambierà il modello di tassazione dei redditi delle persone fisiche?
Secondo gli autori della Strategia Nazionale del Reddito, la riforma del sistema fiscale semplificato diventerà la base per la prossima riforma: la tassazione del reddito personale. Il graduale abbandono del sistema semplificato cambierà le condizioni esistenti, quando è più redditizio per le aziende assumere imprenditori individuali con un'aliquota fiscale del 5% piuttosto che stipulare contratti di lavoro con un'aliquota IRPEF del 18% e un'imposta militare. imposta dell’1,5%.
La strategia fiscale nazionale introduce due innovazioni chiave nel campo dell’imposta sul reddito delle persone fisiche. La prima è una scala di tassazione progressiva per le persone il cui reddito supera il livello stabilito e una revisione dei benefici fiscali sul reddito delle persone fisiche.
La seconda riguarda la possibile tassazione dei redditi sulle singole carte. Ciò ha causato la discussione più diffusa sui social network. Dopo la pubblicità, il Ministero delle Finanze ha spiegato che le misure per la tassazione del reddito sulla carta individuale non sono incluse nel testo della Strategia fiscale nazionale.
Infatti, il paragrafo 4.3.1 della Strategia afferma soltanto che “tutti i redditi delle persone fisiche percepiti al di fuori delle attività imprenditoriali, ad eccezione di quelli direttamente previsti dal Codice Fiscale, saranno soggetti a tassazione all’aliquota generale dell’imposta sul reddito delle persone fisiche”. Ciò significa lo standard del 19,5% - un'aliquota dell'imposta sul reddito personale del 18% e una tassa militare dell'1,5%.
Ma il fatto che i funzionari fiscali avranno accesso ai conti bancari è direttamente indicato dal paragrafo 4.2.3(b): “Attuazione di misure volte alla sicurezza dell'uso dei dati e all'accesso alle informazioni sul volume e sul fatturato dei fondi dei contribuenti nei loro conti bancari”. Sicurezza significa spersonalizzazione dei dati, quando le autorità fiscali non vedranno quale persona si nasconde dietro il codice fiscale.
Durante una conferenza stampa al CES, il ministro delle Finanze Sergei Marchenko ha affermato che la protezione dei dati personali è un elemento fondamentale della strategia fiscale nazionale.
“Fino a quando non verranno introdotte la protezione e la sicurezza dei dati e la spersonalizzazione del lavoro delle autorità fiscali, non introdurremo alcuna misura sul sistema semplificato e sull’imposta sul reddito delle persone fisiche. Perché questo minerebbe la fiducia in questa strategia, minerebbe la fiducia nei nostri piani”, ha detto Sergei Marchenko.
La dichiarata oscurazione del reddito personale è importante per l’economia, afferma l’ex vice ministro dell’Economia per lo sviluppo digitale, le trasformazioni digitali e la digitalizzazione Igor Dyadyura.
“Ma non mi piace la distruzione del segreto bancario”, ha detto Igor Dyadyura in una discussione sulla Strategia presso il Sistema Economico Centrale. “Ho lavorato in una banca nel settore della difesa. Guardo cosa è successo con il Kyivstar, dove si trova la squadra migliore. Pertanto non credo davvero nella protezione dei dati”. A suo avviso è necessario seguire la via costituzionale.
Il Codice Fiscale dell'Ucraina prevede che i redditi sui quali non è stata trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche al momento del calcolo debbano essere dichiarati. Ma la multa per la mancata presentazione della dichiarazione è formale: 340 UAH. Il numero delle dichiarazioni depositate è quindi irrisorio: nel 2022 erano solo 190mila.
Igor Dyadyura ritiene che valga la pena aumentare l'importo della multa e fornire agli istituti bancari l'accesso per verificare le dichiarazioni. “Le banche devono poter lavorare con i propri clienti. Amico! Qui ne hai trovati un milione e non hai nemmeno fatto la dichiarazione. Questo può essere fatto ora”, osserva l’esperto.
Possono mantenere i segreti bancari?
Nel discutere la Strategia, il viceministro delle Finanze Svetlana Vorobey ha osservato che la concessione alle banche dello status di agenti fiscali è una delle opzioni di soluzione. Le banche ucraine hanno già tale esperienza nell'ambito del progetto e-Resident. Lo status obbliga gli istituti bancari a svolgere effettivamente le funzioni di contabile e a riferire allo Stato per un non residente in Ucraina che ha deciso di registrare un'impresa individuale da qualsiasi parte del mondo.
Ricordiamo però che il Ministero della Trasformazione Digitale ha avviato il closed beta testing del programma di residenza elettronica e-Resident solo a fine dicembre 2023. Pertanto, non ci sono ancora dati su come funziona questo regime fiscale preferenziale e se le banche svolgono effettivamente le funzioni di agenti fiscali.
Allo stesso tempo, Svetlana Vorobey sottolinea che in Europa non esiste il segreto bancario. “Per le autorità fiscali c'è il problema della protezione delle informazioni e di un atteggiamento professionale nei confronti dell'informazione, cioè impedire che l'accesso alle informazioni venga utilizzato per creare pressioni ingiustificate sulle imprese. Cerco di esprimermi con tolleranza, ma capite di cosa parlo”, ha accennato al rischio di corruzione.
Il trasferimento diretto dei dati dai conti bancari dopo la spersonalizzazione sembra un problema risolto. Secondo la Strategia fiscale nazionale, è previsto il trasferimento dell'amministrazione fiscale al Ministero delle Finanze, dove verrà creata una struttura informatica separata. L’amministratore della piattaforma informatica sarà determinato nel corso del 2024.
Nell'ambito della piattaforma informatica si prevede addirittura di abolire l'istituto della registrazione del singolo imprenditore. Lo status di imprenditore individuale verrà acquisito da un individuo automaticamente dall’apertura di un conto bancario con lo status “per lo svolgimento di attività commerciali”. Con la chiusura del conto, il suo titolare perderà automaticamente lo status di imprenditore.
Come verranno individuati i contribuenti a rischio?
L'avvio di un sistema automatizzato di gestione dei rischi (RMS) è la base del sistema di controllo dichiarato dalla Strategia nazionale delle entrate. L'RMS sarà integrato nella piattaforma informatica del Ministero delle Finanze.
Il sistema deve studiare il comportamento dei contribuenti e, in base a questo, stabilire il livello di rischio di ciascuno. Ma quali saranno esattamente i criteri di rischio per i contribuenti non è ancora noto.
“Questo è l’approccio basato sul rischio di cui tutti parlavano, ma che non è mai stato implementato. Quindi, proprio questo approccio sarà già implementato nel 2023 nel servizio fiscale statale, in parte nel servizio doganale”, afferma Daniil Getmantsev.
Dal 1° ottobre 2023 sono stati ripristinati i controlli documentali per i produttori di prodotti soggetti ad accisa, le imprese di gioco d'azzardo e le società finanziarie. E dal 1° dicembre, l'elenco includeva i contribuenti che, alla fine del 2021, soddisfano, ad esempio, criteri quali: il livello di pagamento dell'imposta sul reddito è inferiore di oltre il 50% rispetto al settore e il livello di pagamento dell'IVA è più alto. oltre il 50% in meno rispetto al livello di pagamento nel settore; i conti clienti superano i conti fornitori di più di 2 volte.
“Il controllo fiscale per i contribuenti che hanno una storia fiscale positiva dovrebbe esserci, ma per quelli a rischio dovrebbe essere rigoroso. I controlli su tutti i contribuenti dalla lettera A al pranzo dovrebbero diventare un ricordo del passato”, spiega Daniil Getmantsev.
Con la stessa logica opera già un sistema automatizzato per monitorare la conformità di una fattura fiscale ai criteri di valutazione del rischio - SMKOR. BusinessCensor ha scritto che nel 2023 SMKOR bloccherà mensilmente le fatture fiscali di circa 25mila aziende ucraine, cioè un'impresa su dieci. A dicembre 2023 il numero di aziende le cui fatture fiscali sono state bloccate ha superato le 29mila.
Nina Yuzhanina, deputata popolare, membro della commissione per le finanze, le tasse e la politica doganale della Verkhovna Rada, ha confrontato l'RMS e l'SMKOR.
“Lo scopo del RMS è quello di rafforzare il rispetto volontario da parte dei contribuenti dei requisiti della legislazione fiscale, il che è già allarmante.
L'RMS è guidato dalla commissione di esperti del Servizio fiscale statale, un organo collegiale che gestirà il processo di gestione del rischio, riferendo al presidente del Servizio fiscale statale (vi ricorda qualcosa questa commissione?).
La base del RMS sono i funzionari fiscali a tutti i livelli, che genereranno e analizzeranno i rischi accumulati localmente (e questo è il fattore umano e, ovviamente, la corruzione)”, osserva Nina Yuzhanina.
Yuzhanina rileva inoltre che la creazione di un sistema automatizzato di gestione del rischio fiscale è considerata solo come uno strumento ausiliario nel lavoro dell'RMS. La completa automazione dei processi non è nemmeno dichiarata come prevenzione contro la corruzione.
Quali rischi di corruzione comporta la strategia nazionale delle entrate?
La strategia nazionale sulle entrate prevede di “rafforzare l’integrità” delle autorità fiscali. Ad esempio, l'attuazione del Programma anticorruzione del Servizio fiscale statale.
Il rapporto del Programma anticorruzione per la prima metà del 2023 mostra che dei 42 punti specificati per prevenire i rischi di corruzione, il Servizio fiscale statale ne ha completati con successo 37.
Ad esempio, sono state adottate misure per controllare gli organi territoriali del Servizio fiscale statale effettuando ispezioni, in particolare per identificare gli interessi privati dei funzionari. Anche se sono molte le lamentele dei contribuenti Iva proprio sulle commissioni territoriali.
Il rapporto dell'Agenzia nazionale per la prevenzione della corruzione (NACP) per il 2023 rileva che i precedenti tentativi di adeguare la procedura di blocco delle fatture IVA non hanno prodotto risultati efficaci e non hanno risolto i problemi di registrazione delle fatture per le imprese, lasciando però la possibilità di pratiche di corruzione da parte delle autorità fiscali.
Miroslav Laba, esperto del Centro analitico dell'Unione degli imprenditori ucraini, rileva che molti punti della Strategia sono compiti non soddisfatti di eventi, concetti, strategie precedenti e simili. E la riforma del Servizio fiscale statale e del Servizio doganale statale, iniziata nel 2010, è solo un cambiamento nella struttura e nei nomi dei dipartimenti, ma non un cambiamento nella qualità del lavoro di questi due servizi.
"Prima di conferire ulteriori poteri ai funzionari doganali e fiscali, questi servizi devono passare a metodi di lavoro qualitativamente nuovi che escludano l'incompetenza e la corruzione", afferma Miroslav Laba.
È a causa della corruzione che il mercato ombra delle sigarette è cresciuto fino al 25% alla fine del 2023, con la contabilizzazione obbligatoria delle merci e delle vendite. Pertanto, solo dopo aver riformato il fisco e le dogane e aver coinvolto il settore illegale nella tassazione, è opportuno introdurre misure volte ad aumentare il carico fiscale sulle imprese legali.
Nel corso del 2024 verrà elaborato un piano di sviluppo digitale a lungo termine del servizio fiscale statale fino al 2030 in conformità con la strategia fiscale nazionale.
Il risultato dichiarato dell’attuazione della strategia sessennale è un aumento del PIL del 27%.
