Il 7 novembre è stato presentato alla Verkhovna Rada ucraina un disegno di legge sulle modifiche al Codice fiscale e ad altri atti legislativi per regolare il fatturato dei beni virtuali (VA).
In particolare, prescrive la tassazione delle transazioni con criptovalute e prevede l’aggiornamento della legge “Sui beni virtuali”. Ricordiamo che, secondo la versione precedentemente adottata di quest'ultimo, non entrerà in vigore senza modifiche al Codice Fiscale.
I redattori di Incrypted hanno analizzato in dettaglio il nuovo disegno di legge e le norme proposte, le sue caratteristiche e i suoi svantaggi, e hanno anche considerato proposte alternative per regolamentare le transazioni con criptovalute e la loro tassazione.
Tariffe per privati e agenti fiscali
Una delle disposizioni più controverse riguarda le proposte fiscali per i possessori di criptovalute. Secondo il progetto di legge presentato, per i privati, il reddito derivante dalle transazioni con criptovalute è tassato con un'aliquota del 18% sull'imposta sul reddito personale e un'ulteriore tassa militare dell'1,5%.
Come ha spiegato Yuriy Boyko, membro della National Securities and Stock Market Commission (NCSM), in una conversazione con Incrypted, un individuo sarà tenuto a riflettere il risultato finanziario delle transazioni con asset virtuali nella sua dichiarazione annuale.
Tale risultato finanziario (profitto o perdita) derivante da operazioni di vendita o altra alienazione di VA è definito dal documento come "l'importo del reddito ricevuto dalla vendita o da altra alienazione di VA, ridotto del valore delle attività virtuali".
In base a ciò, il valore di tali beni per gli individui è determinato come:
- per VA acquistati - l'importo delle spese documentate per il loro acquisto;
- per VA ricevuti a titolo gratuito - l'importo delle spese documentate direttamente correlate alla ricezione di tali beni;
- per i VA acquisiti a seguito di uno scambio con altri beni virtuali - il valore documentato dei beni virtuali trasferiti dal contribuente.
La base imponibile è il risultato finanziario positivo delle transazioni con VA.
I contribuenti devono tenere i registri delle entrate e delle spese derivanti da tali transazioni separatamente dai registri simili con gli altri loro beni, hanno osservato gli avvocati di Juscutum.
"Allo stesso tempo, l'elenco delle spese che possono essere prese in considerazione nel risultato finanziario annuale derivante da transazioni con asset virtuali è stato sottoposto all'approvazione separata della National Securities and Stock Market Commission e della NBU nei limiti dei loro poteri in il futuro”, hanno aggiunto gli esperti.
Il profitto dell’investimento viene determinato nel momento in cui il contribuente vende i beni virtuali. Gli avvocati hanno osservato che il documento contiene criteri per determinare l'importo del profitto “per diversi casi”: operazioni sull'emissione di beni virtuali, acquisizione, beni virtuali donati ed ereditati.
“Per ogni categoria è importante avere la prova documentale dell'operazione. Che cosa sia esattamente questa prova documentale non è determinato. Molto probabilmente si tratta di hash di transazione che contengono informazioni necessarie per la contabilità", ha detto Juscutum a Incrypted.
Gli agenti fiscali sono:
- per privati - fornitori di servizi legati al fatturato di beni virtuali. Sono loro che devono trattenere le tasse su ogni transazione dell'utente e trasferirle nel bilancio dello Stato;
- per le persone giuridiche (le loro filiali, filiali, uffici di rappresentanza di società straniere, lavoratori autonomi) - le persone giuridiche stesse.
La procedura per la registrazione di tali transazioni, il contenuto e il volume delle prove documentali sono soggetti anche alla futura regolamentazione da parte della National Securities and Stock Market Commission e della NBU entro i limiti dei loro poteri, ha osservato Juscutum.
Yuriy Boyko ha sottolineato che la ritenuta d'acconto da parte di un agente fiscale non esenterà un individuo dalla necessità di presentare una dichiarazione annuale.
Anna Voevodina, CEO e fondatrice dello studio legale Manimama Legal & Growth Agency, ha sottolineato che nella versione attuale i legislatori hanno consentito il riporto della perdita annuale sugli investimenti agli anni successivi, riducendo il risultato finanziario complessivo delle transazioni con beni di investimento degli anni successivi fino a è completamente ripagato. Nelle precedenti versioni delle norme fiscali, i contribuenti non avevano tale diritto, ha sottolineato.
