МВФ обращает внимание на необходимость проведения новых проверок предприятий от Украины.
Фискальные органы возобновят налоговые проверки бизнеса. Отмена моратория на такие проверки, который был введен в связи с российским вторжением, является условием получения очередного транша МВФ, который в условиях возможного сокращения западной финансовой помощи крайне важен для нашей страны. С другой стороны, многие положения вступившего в силу закона о налоговых проверках довольно размыты, а потому создают благодатную почву для коррупции. «Апостроф» разбирался, к чему следует готовиться отечественным предпринимателям.
Со второй попытки
Налоговые проверки бизнеса возвращаются. 5 декабря соответствующий законопроект №10016д подписал президент Украины Владимир Зеленский, и 7 декабря, после опубликования в официальной печати, он вступил в силу как закон.
Отмена моратория на проведение налоговых проверок была одним из обязательств Украины в соответствии с меморандумом, заключенным с Международным валютным фондом (МВФ). Ввести эту норму парламент должен был еще с 1 июля нынешнего года, статьи, касающиеся налоговых проверок были удалены из законопроекта, который как раз готовился ко второму чтению. Такое отступление от собственных обязательств не было оценено МВФ, который в нынешнем году окончательно перешел в вопросе финансирования Украины к концепции «деньги в обмен на реформы». И парламенту вместе с правительством пришлось в срочном порядке все-таки разрабатывать и принимать новый законопроект.
Предполагалось, что он вступит в силу с 1 декабря, до очередного пересмотра меморандума. И такая возможность технически была, поскольку на подпись президенту закон отправился 27 ноября. Однако с этим вышла задержка, из-за чего срок вступления в силу передвинулся на неделю, что является еще одним нарушением договоренностей с МВФ. Остается надеяться, что, несмотря на два срыва сроков, фонд все же засчитает выполнение этого «маяка» и примет решение относительно очередного транша текущей программы финансирования.
Доля транша на почти 900 миллионов долларов будет решаться 11 декабря.
Риск – неблагородное дело
Таким образом, украинские предприятия ожидают налоговые проверки. Однако предполагается, что они не будут тотальными. Парламенту и правительству удалось договориться с фондом о том, чтобы они распространялись на предприятия, где есть определенные факторы риска.
Поэтому помимо предприятий, которые задействованы в производстве подакцизной продукции, организации азартных игр и предоставлении финансовых услуг (для них проверки были возобновлены еще в июле), визитов налоговых инспекторов следует ждать налогоплательщикам, которые в 2021 году имели:
— вдвое большую дебиторскую задолженность, чем кредиторскую;
— уровень уплаты налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость меньше 50% по отрасли;
— годовой доход более 10 миллионов гривен, а расходы – более 75% от суммы годового дохода.
В то же время, закон освобождает от проверок ФОПов первой и второй групп, а также предприятия, расположенные на временно оккупированных территориях или территориях, где идут боевые действия.
Отечественный бизнес новость о возвращении проверок воспринял достаточно спокойно.
«Бизнес-среда очень чувствительна к неадекватным решениям власти, — рассказал в комментарии для «Апострофа» координатор экспертных групп Экономической экспертной платформы Олег Гетман. — И когда рассматривается законопроект, который предполагает значительные коррупционные риски или препятствование работе бизнеса, все бизнес-ассоциации бурно на него откликаются. Как, например, сейчас они активно выступают против законопроекта №5420 о криминализации контрабанды. Однако в случае с данным законом такой реакции не было. Это говорит о том, что в целом этот закон бизнес устраивает».
По словам эксперта, представители бизнес-среды принимали участие в разработке законопроекта, и их рекомендации по формулированию критериев риска были учтены.
Не доверяй, а проверяй
Главная цель законопроекта – повышение налоговых поступлений в бюджет, однако, по мнению специалистов, надеяться на чудеса в этой сфере не стоит.
«Конечно, проверки дадут определенный рост платежей, однако он будет не слишком большим – скорее всего, в пределах статистической погрешности», — считает Олег Гетман.
Тем не менее, налоговики выступают за возвращение проверок. И у них для этого есть свои резоны.
«Налоговая активно поддерживает новый закон, поскольку для нее каждая проверка — это возможность получить взятку, — рассказал «Апострофу» эксперт CASE Украина Владимир Дубровский. — Согласно опросам, которые проводились раньше среди украинских предпринимателей, около 20% из них во время проведения проверок были вынуждены давать взятки».
Если же говорить об увеличении поступлений в бюджет, то, по мнению эксперта, оно не будет большим, поскольку большинство украинских предпринимателей не являются такими ярыми уклонистами, как считается.
«Часть руководителей правительства и парламента придерживаются того мнения, что если бизнес жестко не контролировать, то он вообще не будет платить налоги, — говорит Владимир Дубровский. — Именно поэтому в свое время под руководством Николая Азарова налоговая администрация создавалась именно как инструмент давления на бизнес .И одной из главных ее задач было взимание штрафов и начислений. Налоговики даже имели плановые показатели по ним».
Между тем, такое отношение со стороны государства является значительным преувеличением. По словам эксперта, абсолютное большинство налогов в Украине платится добровольно.
«Это подтверждает опыт 2022 года, – говорит Дубровский. – Несмотря на российское вторжение, значительное падение экономики и полный мораторий на проверки, поступления от налогов сократились всего на 5%. То есть абсолютное большинство предприятий платили их без давления со стороны налоговиков».
Впрочем, государство не слишком склонно доверять предпринимателям.
«В нашей налоговой системе заложена презумпция виновности бизнеса, — говорит «Апострофу» руководитель аналитического направления сети «АНТС» Илья Несходовский. — Каждый предприниматель считается уклонистом, которого еще не разоблачили налоговики. Именно на этом убеждении, например, основана система блокирования налоговых накладных. Опыт показывает, что в большинстве случаев оно беспочвенно. 80% накладных разблокируются после последующего рассмотрения. В остальных случаях предприятия подают в суд, и он в 95% случаев принимает решения в их пользу. Таким образом, обоснованным является блокирование только очень небольшого количества накладных.
Придут (почти) ко всем
Возвращение проверок не приведет к значительному повышению эффективности налогообложения еще и потому, что у налоговой службы нет достаточных для этого возможностей.
«В отношении предприятий, которые занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, проверки возобновлены были еще в июле, — говорит Илья Несходовский. — Но произошел ли прорыв в борьбе с уклонениями от налогов на этих предприятиях? Нет, не произошел. А если принципиальных изменений не произошло в области, где масштабы уклонений достигают миллиардов, то каковы основания полагать, что проверки изменят ситуацию в менее рискованных отраслях?»
По мнению эксперта, институциональная несостоятельность налоговой службы делает неэффективными любые проверки. И при неспособности осуществлять эффективный контроль над деятельностью бизнеса увеличение ее полномочий приводит не к улучшению качества работы, а только увеличивает коррупционные риски.
Этому же способствуют и положения нового закона, в которых сформулированы очень расплывчатые критерии для групп риска.
«Риск ориентированные процедуры требуют очень взвешенного подхода, — объясняет Владимир Дубровский. — У нас есть большая традиция выборочного применения законодательства. Поэтому если критерии проверок прописаны не очень подробно, то это дает большое пространство для манипуляций и взяточничества».
Единственный четкий критерий, указанный в законе, – отсутствие проверок для предприятий с годовым доходом менее 10 миллионов гривен.
«Эта сумма немного выше, чем верхняя граница для упрощенной системы налогообложения, — говорит Дубровский. — Другие же критерии сформулированы достаточно широко и не позволяют отделить действительно рискованные предприятия от добросовестных плательщиков. Фактически это означает, что налоговики могут посетить с проверками все предприятия, которые не находятся на упрощенной системе».
