Откуда государству брать деньги во время войны?

Война продолжается. Международные лидеры объявляют о поддержке Украины с больших сцен, но за закрытыми дверями идет борьба за каждый голос в пользу выделения финансирования.

Объем поддержки уменьшается, риск ее дальнейшего сокращения с каждым днем становится более ощутимым.

Одобрение 56-го пакета помощи Конгрессом США откладывали месяцами. Для Украины шестимесячное ожидание стоило слишком дорого. Учитывая это и размер дефицита государственного бюджета Украины, а это более 400 млрд грн, правительству придется идти на непопулярные шаги. Рассмотрим подробнее некоторые возможные источники финансирования для покрытия дефицита бюджета во время войны.

Быстрые изменения: три вероятных источника наполнения государственного бюджета

• Эмиссия денежных единиц. Вариант эмиссии, или печати денежных единиц, может показаться привлекательным из-за его быстроты и доступности. Однако этот подход неизбежно приведет к девальвации национальной валюты и обесцениванию доходов граждан и бизнеса. Украина в 2023 году избежала использования этого метода, осознавая его негативные последствия.
• Увеличение налогов. Повышение налоговой нагрузки может стать временным решением для обеспечения бюджета дополнительными ресурсами. В краткосрочной перспективе такой подход поможет обеспечить наполнение бюджета. В то же время нужно помнить, что это несет риски увеличения теневого сектора экономики и также негативно сказывается на условиях ведения бизнеса.
• Внутренние государственные займы. Обращение к внутренним государственным займам является одним из способов дополнительного финансирования. Украина пока использует этот метод на ограниченном уровне, примерно 4% от общих потребностей страны. Это указывает на потенциал для расширения этого источника финансирования. Важно обеспечить прозрачность и эффективное использование этих ресурсов.

Что может помочь в долгосрочной перспективе?

В средне- и долгосрочной перспективе дефицит государственного бюджета должен финансироваться через увеличение доходов (за счет создания новых бизнесов и новых рабочих мест) и снижение теневого сектора экономики. Министерство экономики Украины запустило разнообразные программы поддержки бизнеса, способствующие повышению предпринимательской активности. Вместе с тем объемы схем уклонения и избегания налогообложения, по оценкам Института социально-экономических трансформаций, составляют около 460-700 млрд грн в год. Реализация этой возможности требует реального реформирования системы администрирования доходов, прозрачной работы таможни и борьбы с коррупцией.

Кроме того, доходы от замороженных активов страны-агрессора и сами активы также должны быть источником финансирования дефицита государственного бюджета Украины. Но в этом случае мы зависим от решений международных партнеров.

Правительство Украины планирует реформирование налоговой системы, включая повышение акцизов и налоговой нагрузки на отдельные товары, такие как топливо, алкоголь и табак. Меры направлены на увеличение доходов бюджета и обеспечение финансовой стабильности в условиях войны. План потенциальных изменений зафиксирован в Национальной стратегии доходов до 2030 года, одобренной Кабмином 27 декабря 2023 года.

Военный сбор для ФЛП: быть или не быть?

Не исключается вероятность ввести военный сбор для ФЛП. Сейчас военный сбор составляет 1,5%. Физические лица-предприниматели его не платят. В то же время правительство разрабатывает законопроект о введении обязательной уплаты военного сбора плательщиками единого налога. Хотя такая новация в отношении частных предпринимателей (ФЛП) противоречит самой концепции упрощенной системы налогообложения, которая предусматривает минимальные налоги и отчетность, в условиях военного положения это потенциальный сценарий развития событий.

Реформирование упрощенной системы налогообложения — вопрос чувствительный. Микро- и малый бизнес — это основа предпринимательства и экономической устойчивости страны. В Украине зарегистрировано более 2 миллионов ФЛП. Только за последние 12 месяцев — с 1 февраля 2023-го по 1 февраля 2024-го, украинцы создали рекордное количество ФЛП за последнее десятилетие — около 315 тысяч.

Система налогообложения ФЛП проста и понятна. Физические лица-предприниматели платят со своих доходов единый налог, ЕСВ (в период военного положения и 12 месяцев после его завершения уплата ЕСВ добровольная при условии, что стаж за этот период не будет начислен при неуплате) и НДС в случае, если плательщик единого налога находится на общей системе налогообложения.

В то же время есть проблема с использованием этого статуса крупным бизнесом для налоговой оптимизации. И в этом направлении правительство определило такие шаги, как реформирование применения упрощенной системы налогообложения путем исключения юридических лиц, введение предохранителей для уменьшения злоупотреблений, повышение порога регистрации плательщиков НДС и увеличение эффективных ставок налогов до уровня общего режима.

Решение проблемы дефицита бюджета и совершенствование налоговой системы требует стратегических решений. Указанные пути, такие как эмиссия денежных единиц, повышение налогов и внутренние государственные займы, — quick wins, но они имеют потенциальные недостатки, среди которых девальвация валюты и увеличение теневого сектора экономики