Jakie opcje zaoferowano Ukraińcom w zakresie podatków od kryptowalut?

Jak płacić podatki?

Zgodnie z dokumentem dochody osób fizycznych z transakcji kryptowalutami będą opodatkowane stawką 5% przez pierwsze trzy lata, stawką 9% przez kolejne pięć, po czym będzie obowiązywać ogólna stawka 18%. Dlaczego wybrano ten konkretny system?

Julia Parkhomenko: Wszelkie stawki są kompromisem między państwem, które chce otrzymać jak najwięcej podatków, a biznesem, który albo nie chce ich płacić w ogóle, albo chce płacić mniej. Zatem oczywiście nasza logika jest taka, że ​​system stawek z okresami przejściowymi mógłby stworzyć taki kompromis.

Ale wszyscy doskonale rozumieją, że Ministerstwo Rozwoju Cyfrowego nie jest organem, który ostatecznie będzie ustalał, jaka będzie stawka podatku. Od tego jest Ministerstwo Finansów, jest komisja podatkowa, są posłowie, którzy będą głosować i uchwalać ustawę w przyszłości. Ale jesteśmy na 100% pewni, że tworząc nową branżę, 18% podatek dochodowy od osób fizycznych jest dla niej drogą donikąd.

Dmitrij Nikołajewski: W dokumencie określono limit 7 milionów hrywien - pojawiły się pytania, dlaczego akurat ta liczba. [Zgodnie z projektem prawo do stawek przewidzianych w proponowanym systemie będą mieli ci podatnicy, których wysokość zysku z transakcji kryptowalutami nie przekroczy w ciągu roku 7 mln hrywien].

Nie chcemy tworzyć arbitrażu różnych prawnych systemów podatkowych. Mamy uproszczony system dla przedsiębiorców indywidualnych z grupy III, w którym roczny limit dochodów wynosi 7 mln hrywien i stawka 5%. Dlatego też, aby mieć pewność, że jeden instrument podatkowy nie będzie stosowany zamiast drugiego, zaproponowano zacząć od warunków, które już istnieją w przypadku niektórych rodzajów działalności i dochodów. A potem następuje konsekwentna ewolucja stawki do standardowej.

Kiedy obowiązuje opodatkowanie?

Nikolaevsky: Dochód ze sprzedaży uzyskuje się tylko w przypadku sprzedaży wirtualnego aktywa za gotówkę. Zatem wprowadzenie fiat jest momentem powstania obowiązku podatkowego.

Jeśli sprzedałeś Bitcoin za USDT i nie wypłaciłeś środków na hrywny, czy okres podatkowy nie występuje?

Nikołajewski: To nie nadejdzie.

W jaki sposób będzie realizowane potwierdzenie wydatków, które użytkownik musi wskazać dla celów podatkowych?

Parkhomenko: Na przykład przelewam 1000 hrywien z mojego konta bankowego na giełdę, aby kupić bitcoiny. Po pewnym czasie sprzedaję i otrzymuję 1200 hrywien. W tym przypadku 200 hrywien to dochód, od którego muszę zapłacić podatek.

Aby potwierdzić moje wydatki, muszę dostarczyć do urzędu skarbowego wyciąg z konta bankowego dotyczący moich przelewów pieniężnych do usługodawcy, z których wypłaciłem 1200 hrywien, a od usługodawcy muszę otrzymać dokument, który potwierdzi, po jakiej stawce kupiłem i sprzedał tego bitcoina.

Nikołajewski: Po przyjęciu ustawy urząd skarbowy określi zasady potwierdzania wydatków i opisze indywidualne przypadki, w których takie wydatki muszą zostać potwierdzone. Wszystko zostanie wyjaśnione na poziomie regulaminów, które opracuje Ministerstwo Finansów i przy udziale inspektoratu skarbowego.

A co jeśli takich operacji dziennie jest np. ponad pięćdziesiąt?

Nikołajewski : Nie można jeszcze zaproponować innego, wygodniejszego mechanizmu. Zakładamy więc, że problem ten zostanie rozwiązany na poziomie usługodawcy poprzez automatyzację procesu raportowania podatkowego.

Co się stanie z prawnego punktu widzenia, jeśli w okresie sprawozdawczym moje inwestycje będą na minusie?

Nikolaevsky : W tym przypadku oczywiście nie ma zastosowania opodatkowanie. Ponadto ujemny wynik może zostać przeniesiony na lata przyszłe, zmniejszając przedmiot opodatkowania w przyszłych okresach podatkowych.

W jaki sposób informacje podane przez osobę fizyczną w oświadczeniu zostaną zweryfikowane w zakresie jej przychodów/strat z tytułu transakcji kryptowalutami?

Nikołajewski : Urząd skarbowy zwykle dokonuje porównania podczas kontroli. Kontrolę przeprowadza się, gdy urząd skarbowy kwestionuje prawdziwość deklarowanych informacji. W przypadku rozbieżności pomiędzy danymi dostawców a danymi zawartymi w deklaracji urząd skarbowy może zwrócić się do podatnika o wyjaśnienia i zwrócić się do niego o przedstawienie dokumentów potwierdzających dokonane obliczenia.

Jakie warunki podatkowe obowiązują osoby prawne?

Nikolaevsky : Jeśli mówimy o usługodawcach, jest to osobna sekcja przepisów. Ich usługi, z wyjątkiem usług doradczych, są zwolnione z podatku VAT. Po otrzymaniu autoryzacji mogą skorzystać z preferencyjnego reżimu Diya.City i zapłacić 9% podatku od wycofanego kapitału.

Inną historią jest podatek dochodowy dla wszystkich innych osób prawnych, które nie są usługodawcami. Nie ma dla nich wyjątków – stosowana jest ogólna stawka podatku dochodowego wynosząca 18%.

Kto jest uważany za usługodawcę?

Nikołajewski : Aby nie wymieniać wszystkich typów określonych w projekcie ustawy, skupię się na ogólnej zasadzie. Polega ona na tym, że zezwolenia wymagają tego rodzaju działania, które umożliwiają operowanie wirtualnymi aktywami będącymi własnością innych osób. Jedynym wyjątkiem jest świadczenie usług doradczych.

Ustawa 10225 zawiera przepis dotyczący agentów podatkowych, który nakłada na usługodawców obowiązek pobierania podatków od swoich użytkowników. Jakie obowiązki nakłada na usługodawców Alternatywa 10225-1?

Parkhomenko : Zgodnie z nim agenci podatkowi będą zobowiązani do składania sprawozdań organom podatkowym - nic więcej. Oznacza to, że nie będą płacić podatków ani składać zeznań dla użytkowników.

Ten ostatni może otrzymywać raporty od usługodawców i samodzielnie generować deklaracje oraz płacić podatki. Rozumiemy, że każdy użytkownik może korzystać z usług wielu dostawców. Zbiera wszystkie raporty i tworzy ogólną deklarację.

Nikołajewski : W przedłożonym wcześniej projekcie ustawy giełdy musiały pobierać i płacić podatki od osób fizycznych. Nie zwalniało to jednak samej jednostki z odpowiedniego obowiązku, to znaczy w rzeczywistości mówiliśmy o podwójnym procesie. Nie widzimy w tym żadnego praktycznego sensu. Istnieje wynik finansowy podlegający opodatkowaniu, który może powstać w drodze transakcji na różnych platformach.

Oznacza to, że usługodawca może pomóc w wygenerowaniu raportu do deklaracji?

Nikolaevsky : Oczekujemy, że dostawcy wdrożą to jako usługę dla swoich użytkowników i ułatwią im życie.

Jakiego rodzaju raporty będzie musiała zapewnić giełda?

Nikołajewski : O swojej działalności, ponieważ jest także podatnikiem. Przesyła raporty o użytkownikach pod względem kwot wypłaconych osobom fizycznym. Oznacza to, że jeśli ktoś pobrał od usługodawcy określoną kwotę, ten ma obowiązek powiadomić organ podatkowy o tej płatności w gotówce, korzystając ze standardowego formularza.

Giełdy wymagają KYC. Czy to oznacza, że ​​urząd skarbowy w razie potrzeby otrzyma wszystkie dane o klientach platformy?

Nikołajewski : Tak, urząd skarbowy będzie mógł porównać kwoty wskazane przez osobę we własnej deklaracji z informacjami otrzymanymi od usługodawców.

A co z transakcjami na zdecentralizowanych giełdach i zimnych portfelach? Jak je kontrolować?

Nikołajewski : Osoba zgłaszająca ma obowiązek dokumentować swoje wydatki. Udowodnienie wydatków będzie bardzo trudne, jeśli będzie przeprowadzał transakcje na zdecentralizowanych giełdach.

Jeśli komuś wystarczy płacenie podatku od całości uzyskiwanych dochodów i wydatki nie są dla niego istotne, to może zarobić gdzieś na DEX-ie, potem sprzedać [aktywa] za pośrednictwem usługodawcy na Ukrainie, wypłacić te pieniądze do kartę i tyle samo zapłać od całej kwoty 5% podatku.

Czy konieczne może być wyjaśnienie przez użytkownika pochodzenia środków w momencie umieszczania ich na giełdzie?

Nikolaevsky : Każdy usługodawca ustala taką politykę niezależnie, zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem i wymogami FATF. Oczywiście, jeśli kwoty przekraczają określony limit, wówczas jest bardzo prawdopodobne, że dostawca identyfikujący klienta może zakwestionować źródło środków.

W każdym przypadku giełda będzie miała obowiązek wypełniania swoich obowiązków jako podmiot pierwotnego monitorowania finansowego. Aby to zrobić, dostawca musi zwracać uwagę na to, co dzieje się z konkretnym użytkownikiem i pytać, czy coś wygląda podejrzanie.

Głównym zadaniem specjalisty ds. monitoringu finansowego jest upewnienie się, że pieniądze nie mają pochodzenia przestępczego.

Jeżeli usługodawca nie zarejestruje się na terytorium Ukrainy, np. giełda z UE, czy może służyć obywatelom tego kraju?

Parkhomenko : Nasza ustawa w ogóle nie ogranicza nierezydentów w świadczeniu usług obywatelom Ukrainy. Tak naprawdę ludzie sami wybierają, gdzie skorzystać z usług – u nierezydentów czy u zarejestrowanych usługodawców na terytorium Ukrainy.

Jest tu jednak niuans polegający na tym, że ci ostatni będą mogli dostarczać raporty organom podatkowym, ale zagraniczni dostawcy nie są wymagani. Dlatego znacznie trudniej będzie potwierdzić koszty, jakie poniesie użytkownik współpracując z usługodawcami.

Nikolaevsky : Co ogólnie zapewniają ramy prawne? Możliwość skierowania sprawy do sądu w przypadku np. kradzieży środków. To podstawowa korzyść. Tak naprawdę za to płaci się podatki. Oznacza to, że państwo może ścigać przestępcę.

Dotyczy nierezydentów i spółek zarejestrowanych w jurysdykcjach offshore. Rozumiemy, że nie ma żadnych prawnych narzędzi umożliwiających odzyskanie pieniędzy, są one „niejasne” lub bardzo drogie. Osoba za symboliczne 1000 dolarów nie skontaktuje się z jakimś Interpolem w poszukiwaniu oszustów. Jednocześnie na Ukrainie będzie można stosunkowo spokojnie pracować, ponieważ po uzyskaniu zezwolenia wszyscy uczestnicy rynku przejdą wstępną kontrolę.

Dlaczego wymiana międzynarodowa wymaga uzyskania licencji na Ukrainie? Jakie są korzyści, jeśli może już służyć obywatelom kraju?

Nikolaevsky : Jeśli giełdy chcą pozyskiwać klientów z tej jurysdykcji i efektywniej z nimi współpracować, są zainteresowane autoryzowaniem się na terytorium Ukrainy. Jeśli oczywiście nie kosztuje to milionów dolarów ani hrywien, to dlaczego nie przejść autoryzacji i skorzystać z wygodnych bramek fiat.

Czy nowe ramy regulacyjne przewidują wymianę informacji z organami podatkowymi strefy euro? Czy będzie odpowiednik DAC8 lub Travel Rule ?

Nikołajewski : Tak, to wszystko się stanie. Jeśli chodzi o wymogi dotyczące wymiany informacji podatkowych, Ukraina przyjęła już odpowiednie przepisy i będzie wymieniać takie informacje. Dane podlegające wymianie obejmują również informacje o zasobach wirtualnych.

Nie dotyczy to jednak wszystkich. Istnieje limit, poniżej którego odpowiednia wymiana nie następuje. Ważne jest, aby zrozumieć, że nie jest to wymiana między usługodawcami a organami podatkowymi, ale między organami podatkowymi między sobą.

Klasyfikacja aktywów wirtualnych

Aktualizacja ustawy „O wirtualnych aktywach” dzieli tę ostatnią na cztery typy. Czy możesz podać przykład dla każdej kategorii takich aktywów, aby jasno zrozumieć, o co dokładnie chodzi?

Nikolaevsky : Zacznijmy od najciekawszej rzeczy: tokeny pieniądza elektronicznego to wirtualne aktywa, które będą podlegały specjalnemu reżimowi prawnemu. Co to oznacza w praktyce? Kiedy przyjęto poprzednią ustawę, często informowano, że sytuacja, w której wirtualne aktywa nie mogą być wykorzystywane jako środek płatniczy, jest bardzo zła.

W tym przypadku problem został rozwiązany – te konkretne tokeny można wykorzystać jako narzędzie obliczeniowe.

Jaka jest ich specyfika? Na pewno będą związani z hrywną. Ponieważ będą one wspierane przez hrywny fiducjarne, ich emisja nie będzie w żaden sposób negatywnie wpływać na ogólną politykę pieniężną. To były główne obawy NBU przy przyjmowaniu poprzedniej wersji ustawy. Zatem te tokeny, ich obieg i emisja będą regulowane przez Narodowy Bank Ukrainy. To on będzie następnie udzielał wyjaśnień w sprawie obrotu tokenami pieniądza elektronicznego.

Dalej. Tokeny powiązane z zasobami . Przyjrzyjmy się im w porównaniu z tokenami użytkowymi . W obu przypadkach istnieje konkretny instrument bazowy. Natomiast w przypadku, gdy przeniesienie tokena użytkowego oznacza przeniesienie prawa do otrzymania rzeczy fizycznej, np. tego samego samochodu, to w przypadku tokenu powiązanego z aktywem obowiązek przekazania tego aktywa już nie istnieje , ale będzie obowiązek zapłaty jej aktualnej wartości.

Jeżeli emitent tego tokena udowodni swoją zdolność do wywiązywania się ze zobowiązań kosztem innych wysoce płynnych instrumentów, nadwyżki depozytu, która znacznie przekracza wolumen zobowiązań dla faktycznie wyemitowanych tokenów aktywów powiązanych, wówczas taka możliwość będzie istniała.

Czym są niesklasyfikowane aktywa wirtualne?

Nikolaevsky : To taki ogólny pogląd, aby zrozumieć, jaki reżim prawny ma zastosowanie do wszystkich tych tokenów, które nie spełniają poprzednich kryteriów. To Bitcoin, Ethereum, które wszyscy znamy, czyli ta wielość kryptowalut. Teraz nawet USDT jest niesklasyfikowanym wirtualnym aktywem.

w Internecie pojawiły się doniesienia , że ​​monobank i PrivatBank zaczęły blokować karty, zakładając, że wynika to z korzystania z handlu P2P. Czy to możliwe, że banki próbują zamknąć alternatywne kanały umożliwiające ludziom potencjalne wycofanie aktywów za pośrednictwem oficjalnych bramek do fiatów?

Nikolaevsky : Większość ludzi prawdopodobnie wie, że operacje na wirtualnych aktywach, zgodnie z przepisami bankowymi, są uważane za obarczone wysokim ryzykiem. Wiele banków decyduje, że lepiej odmówić współpracy z klientem, który w ogóle jest związany z tą branżą.

Nie ma jeszcze jasnych ram prawnych, które wyjaśniałyby, że kryptowaluty nie są czymś super ryzykownym, ale normalnym elementem nowej gospodarki cyfrowej.

Parkhomenko : To przyjęcie ustawy pozwoli bankom na normalne traktowanie kryptowalut.

Nikolaevsky: Dostawcy będą mogli otwierać konta, a bramki fiducjarne w końcu zaczną działać normalnie.

Organy regulacyjne: bez Komisji Krajowej

Czy słusznie należy rozumieć, że w nowej ustawie Komisja Papierów Wartościowych i Giełd została całkowicie wyłączona z regulacji rynku?

Parkhomenko: Absolutnie racja, w tym konkretnym wydaniu wskazano tylko dwóch organów regulacyjnych: NBU, który będzie odpowiedzialny za tokeny pieniądza elektronicznego, oraz Ministerstwo Rozwoju Cyfrowego, które będzie odpowiedzialne za absolutnie wszystkie pozostałe obszary.

Zastępca Ludowy Aleksiej Żmerenetski powiedział , że grupa robocza będzie pracować nad znalezieniem kompromisu między ustawami 10225 i 10225-1 oraz ewentualną syntezą dwóch dokumentów w jeden. Na jakie kompromisy w takim przypadku byłoby skłonne pójść Ministerstwo Rozwoju Cyfrowego w sprawie zapisów dokumentu, a jakich nie?

Parkhomenko : Na dzień dzisiejszy zarejestrowane zostały dwa projekty ustaw: główny i alternatywny. Teraz Komisja Podatkowa zbiera wszystkie ustalenia od organów wykonawczych państwa. Następnie planuje się utworzenie grupy roboczej w ramach Komisji Podatkowej, w ramach której zostaną rozpatrzone zarówno projekty ustaw, jak i wszystkie ustalenia.

Nie wiemy jeszcze, jak będzie przebiegał dalszy proces. Dowiemy się tego dopiero, gdy ta grupa robocza zacznie już działać.

Czy jesteśmy gotowi na jakieś ustępstwa?Będziemy bronić naszego stanowiska do końca, argumentując je, a potem przyjrzymy się reakcjom innych interesariuszy.

Tu nawet nie chodzi o jakąś walkę, ważne jest dla nas, żeby regulacje działały. Bo przez ostatnie dwa lata prawie wszystkie operacje zostały wstrzymane ze względu na stan wojenny, a teraz jedynym sposobem na ich przywrócenie jest rozpoczęcie regulacji.

Nikołajewski : Gdyby Komisji udało się wykonać to zadanie, prawdopodobnie w ogóle nie byłoby tych dwóch wersji projektu ustawy.

Jakie są Pana przewidywania dotyczące przyjęcia ustawy?

Nikołajewski : Zawsze są optymistyczne i realistyczne prognozy. Jeśli wszystko pójdzie dobrze, mamy naprawdę nadzieję, że ramy jako całość z częścią podatkową, z rejestracją dostawców, jak to mówią „pod klucz”, zaczną działać od pierwszych dni 2025 r., czyli za rok lub trochę więcej.