7 listopada do Rady Najwyższej Ukrainy wpłynął projekt ustawy o zmianie Ordynacji podatkowej i innych aktów prawnych regulujących obrót aktywami wirtualnymi (VA).
W szczególności reguluje opodatkowanie transakcji kryptowalutami i wiąże się z aktualizacją ustawy „O wirtualnych aktywach”. Przypomnijmy, że zgodnie z wcześniej przyjętą wersją tej ostatniej, nie wejdzie ona w życie bez zmian w Ordynacji podatkowej.
Redakcja Incrypted szczegółowo przeanalizowała nowy projekt ustawy i proponowane normy, jego cechy i wady, a także rozważyła alternatywne propozycje uregulowania transakcji kryptowalutami i ich opodatkowania.
Stawki dla osób fizycznych i agentów podatkowych
Jednym z najbardziej kontrowersyjnych przepisów są propozycje podatkowe dla właścicieli kryptowalut. Zgodnie z przedstawionym projektem ustawy, w przypadku osób fizycznych dochód z transakcji kryptowalutami podlega opodatkowaniu stawką 18% podatku dochodowego od osób fizycznych oraz dodatkowo 1,5% podatku wojskowego.
Jak w rozmowie z Incrypted wyjaśniał Jurij Bojko, członek Krajowej Komisji Papierów Wartościowych i Giełdy (NCSM), osoba fizyczna będzie miała obowiązek ująć w swojej rocznej deklaracji wynik finansowy z transakcji na wirtualnych aktywach.
Taki wynik finansowy (zysk lub strata) z operacji sprzedaży lub innego przeniesienia VA definiuje się w dokumencie jako „kwotę dochodu uzyskanego ze sprzedaży lub innego przeniesienia VA, pomniejszoną o wartość aktywów wirtualnych”.
Zgodnie z tym wartość takich aktywów dla osób fizycznych ustala się jako:
- dla zakupionego VA - wysokość udokumentowanych wydatków na ich zakup;
- dla VA otrzymanego bezpłatnie – kwotę udokumentowanych wydatków bezpośrednio związanych z otrzymaniem takiego majątku;
- dla VA nabytego w wyniku wymiany na inne aktywa wirtualne – udokumentowana wartość przekazanych przez podatnika aktywów wirtualnych.
Podstawą opodatkowania jest dodatni wynik finansowy transakcji z VA.
Prawnicy Juscutum zauważyli, że podatnicy muszą prowadzić ewidencję dochodów i wydatków z takich transakcji oddzielnie od podobnych rejestrów dotyczących innych aktywów.
„Jednocześnie wykaz wydatków, które można uwzględnić w rocznym wyniku finansowym z tytułu transakcji na aktywach wirtualnych, został przedłożony do odrębnego zatwierdzenia Krajowej Komisji Papierów Wartościowych i Giełdy oraz NBU w granicach ich uprawnień w przyszłość” – dodają eksperci.
Zysk z inwestycji ustalany jest w momencie sprzedaży przez podatnika wirtualnych aktywów. Prawnicy zauważyli, że dokument zawiera kryteria ustalania wysokości zysku „dla różnych przypadków”: operacji związanych z emisją wirtualnych aktywów, nabycia, darowanych i odziedziczonych wirtualnych aktywów.
„W przypadku każdej kategorii ważne jest posiadanie dokumentów potwierdzających operację. Nie ustalono, czym dokładnie jest ten dokument dowodowy. Najprawdopodobniej są to skróty transakcji zawierające informacje niezbędne do księgowości” – powiedział Juscutum Incrypted.
Agenci podatkowi to:
- dla osób fizycznych – usługodawców związanych z obrotem wirtualnymi aktywami. To oni muszą pobierać podatki od każdej transakcji użytkownika i przekazywać je do budżetu państwa;
- w przypadku osób prawnych (ich oddziałów, oddziałów, przedstawicielstw firm zagranicznych, osób prowadzących działalność na własny rachunek) – same osoby prawne.
Procedura rejestrowania takich transakcji, treść i objętość dokumentów dowodowych również podlegają przyszłym regulacjom Krajowej Komisji Papierów Wartościowych i Giełdy oraz NBU, w granicach ich uprawnień, zauważył Juscutum.
Jurij Bojko podkreślił, że pobranie podatku przez urzędnika skarbowego nie zwalnia jednostki od konieczności składania zeznania rocznego.
Prezes i założycielka kancelarii Manimama Legal & Growth Agency Anna Voevodina wskazała, że w obowiązującej wersji ustawodawca pozwolił na przenoszenie rocznej straty inwestycyjnej na kolejne lata, zmniejszając łączny wynik finansowy transakcji aktywami inwestycyjnymi kolejnych lat do jest w pełni spłacony. Podkreśliła, że w poprzednich wersjach przepisów podatkowych podatnicy nie mieli takiego prawa.
