В Україні вже з 1 липня можуть підвищити акцизи на цигарки, що неминуче призведе до збільшення роздрібних цін на тютюнові вироби. Зростання акцизних податків обумовлено необхідністю гармонізувати вітчизняне податкове законодавство з європейським, але є й інші причини.
Через терни до Європи
Верховна Рада ухвалила у першому читанні законопроект №11090 про перегляд ставок акцизного податку на тютюнові вироби. Згідно з пояснювальною запискою, підписаною міністром фінансів Сергієм Марченком, цей документ спрямований на приведення акцизів у відповідність до європейських норм. Зокрема, розмір цього податку більше не розраховуватиметься у національній валюті, але буде номіновано у євро. Таким чином, акциз автоматично індексуватиметься при кожній подальшій девальвації гривні.
І, звичайно, закон передбачає підвищення акцизів до європейського рівня.
«Оскільки Україна прагне стати членом Євросоюзу, то нам доведеться гармонізувати власне законодавство з європейським, у тому числі з директивою, яка регулює розміри акцизів, — пояснює експерт CASE Україна Володимир Дубровський. — Адже якщо після вступу України до ЄС у нас тютюнові вироби залишаться набагато дешевшими, ніж в інших країнах, це призведе до того, що туди повезуть цигарки з України, і це обвалить доходи їхніх бюджетів від акцизів. Звісно, така ситуація нікого не влаштує».
Тим часом розміри акцизів в Україні продовжують залишатися на досить низькому рівні. Як зазначає глава Мінфіну Сергій Марченко, згідно з європейською директивою, «загальний акцизний податок на цигарки в країнах-членах ЄС має становити не менше 60% від середньозваженої роздрібної ціни продажу сигарет, випущених для споживання, і не повинен бути меншим за 90 євро за 1000 штук цигарок незалежно від середньозваженої роздрібної ціни продажу. Для порівняння станом на 01.01.2024 мінімальне податкове зобов'язання на цигарки в Україні становить 2516,54 гривні (приблизно 60 євро) за 1000 штук».
Тому, відповідно до європейської директиви, уряд пропонує підняти мінімальне податкове зобов'язання щодо сплати акцизного податку з тютюнових виробів (воно складається з двох частин: специфічної ставки, що встановлюється з розрахунку на 1000 виробів, та адвалорної ставки, що розраховується як відсоток вартості цих виробів) до 90 євро за 1000 шт.
Звісно, таке підвищення податків спричинить і подорожчання цигарок. Проте, згідно із законопроектом, не планується проводити його одномоментно. Передбачається перехідний період тривалістю 35 років. Таким чином, цільового показника 90 євро за 1000 цигарок акциз досягне лише на початку 2028 року.
З початком переходу на нові акцизи Кабінет міністрів пропонує не зволікати і розпочати процес їхнього підвищення вже з 1 липня цього року. І, швидше за все, парламент піде уряду назустріч і ухвалить закон до цього терміну.
Тому вже з початку третього кварталу мінімальне податкове зобов'язання щодо акцизу зросте. Однак не надто сильно – з нинішніх 60 євро до 63,45 євро за 1000 штук. З початку 2025 року акциз зросте до 78 євро. У 2026 році він становитиме 82 євро. У 2027 – 86 євро. І, нарешті, на початку 2028 року він досягне цільового показника – 90 євро за 1000 штук.
Втім, гармонізація українського законодавства з європейським цілком очевидно не є головною метою цього законопроекту, оскільки він є частиною зусиль уряду щодо пошуку нових джерел доходу для бюджету. За різними оцінками, лише до кінця нинішнього року уряду для покриття видатків бюджету потрібно зібрати додатково 300-500 мільярдів гривень. Саме на це спрямовані останні ініціативи щодо підвищення різних податків – ПДВ, військового збору, акцизів на пальне та тютюн.
«Для фінансування військових видатків нам однозначно потрібно підвищувати доходи бюджету, – каже у розмові з виданням керівник аналітичного спрямування мережі «АНТС» Ілля Несходовський. Цей захід завжди призводив до збільшення надходжень».
Щоправда, негайного ефекту від цього закону у Кабміні не очікують. 2025 року податкові надходження від тютюнових виробів мають зрости всього на 612 мільйонів гривень (план на нинішній рік Мінфін взагалі не озвучував), 2026 року – на 5 мільярдів гривень, 2027 року – на 9,4 мільярда. І, нарешті, 2028 року, коли акцизний податок досягне максимуму, очікується отримання додаткових 13,9 мільярда гривень.
Підвищення податків – не завжди зростання доходів
Втім, реальність може відрізнятись від очікувань. Адже підвищення податків не завжди спричиняє пропорційне збільшення доходів бюджету.
«Економічна теорія каже, що збільшення податку вище за певну межу призводить не до збільшення, а до скорочення доходів бюджету, оскільки занадто обтяжений бізнес або закривається, або переходить у «тінь», — каже Володимир Дубровський. — Тому є певний оптимальний рівень податку, який дає максимальні надходження. І подальше його підвищення не має сенсу».
На думку фахівця, хоча погодження українського податкового законодавства з європейським справді необхідне, сильно з ним поспішати нема рації, оскільки за три роки Україна не вступить до ЄС. Тому підвищення можна було б розтягнути більш тривалий термін. І завдяки цьому можна уникнути цінових шоків для споживачів та бізнесу.
«В Україні вже був випадок, коли акцизи на тютюн були підвищені надто швидко, — нагадує Дубровський. — У результаті частка контрафактної продукції дуже швидко зросла з 6% до 23%, що призвело до значних втрат для бюджету. І існує значний ризик, що подібна ситуація зараз може повторитися».
Що стосується впливу підвищення акцизів на економічне зростання, то воно не буде надто значним.
«Найбільш шкідливим для розвитку економіки є підвищення податків на працю (ПДФО, військовий збір), — каже Володимир Дубровський. — Найменше впливають податки на майно (землю, нерухомість). Акцизи займають проміжне становище – вони гальмують економіку, але не надто сильно».
У той же час, нагадує експерт, головне призначення акцизів – не формування податкових надходжень, а створення стимулів для правильної поведінки.
Підвищення цін на тютюнові вироби має спонукати громадян до вибору здорового способу життя. Таким чином, людина позбавляє державу частини податкових надходжень, натомість за рахунок вищої продуктивності праці збільшує суму інших податків, а також скорочує витрати бюджету на медицину. Тому в цьому відношенні підвищення акцизів на тютюн може бути корисним і для держави, і для її громадян. Потрібно тільки, щоб Бюро економічної безпеки зуміло запобігти масовим втечам виробників на «тіньовий» ринок.
